Приложение к приказу
от 28.06.2024 г. № 35
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
Учетная политика МБУ ДО «ЦВР» Бузулукского района (далее – учреждение)
разработана в соответствии:
с приказом Министерства финансов Российской Федерации от
01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для
органов государственной власти (государственных органов), органов местного
самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и
Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010
№ 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и
Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017
№ 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора
государственного управления» (далее – приказ № 209н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от
30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров
бухгалтерского
учета,
применяемых
органами
государственной
власти
(государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления
государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
от 31.12.2016 № 256н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные
основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (далее
- СГС «Концептуальные основы»);
от 31.12.2016 № 257н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»
(далее - СГС «Основные средства»);
от 31.12.2016 N° 258н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», (далее - СГС
«Аренда»);
от 31.12.2016 № 259н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов»
(далее - СГС «Обесценение активов»);
от 31.12.2016 № 260н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление
бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее - СГС «Представление отчетности»);
от 30.12.2017 № 278н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении
денежных средств» (далее - СГС «Отчет о движении денежных средств»);
от 30.12.2017 № 274н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», (далее - СГС «Учетная политика»);
от 30.12.2017 № 275н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после
отчетной даты», (далее - СГС «События после отчетной даты»);
от 07.12.2018 № 256н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организации государственного сектора «Запасы» (далее – СГС
«Запасы»);
от 30.05.2018 № 124н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организации государственного сектора «Резервы, раскрытие
информации об условных обязательствах и условных активах» (далее – СГС «Резервы»);
от 29.06.2018 № 145н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организации государственного сектора «Долгосрочные
договоры» (далее – СГС «Долгосрочные договоры»);
от 28.02.2018 № 34н «Об утверждении федерального стандарта
бухгалтерского учета для организации государственного сектора «Непроизведенные
активы» (далее – СГС «Непроизведенные активы»);
В части исполнения полномочий получателя бюджетных средств Учреждение
ведет учет в соответствии с приказом Минфина от 06.12.2010 №162н «Об утверждении
плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция
№ 162н).
I. Общие положения
1. Ответственным за организацию бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель
учреждения.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
2. Ведение бухгалтерского учета передано по соглашению Муниципальному
казенному учреждению Бузулукского района «Центр бюджетного учета и отчетности»
(далее – МКУ ЦБУ). Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности
Уставом МКУ ЦБУ, должностными инструкциями.
Ответственным за формирование
учетной политики, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской, налоговой, и статистической
отчетности в учреждении является заместитель директора по вопросам образования МКУ
ЦБУ.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции
к Единому плану счетов № 157н.
II. Технология обработки учетной информации
1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных
продуктов 1С: Предприятие (Бухгалтерия государственного учреждения и Зарплата и
кадры государственного учреждения), «УРМ», «Web-Консолидация» и других.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной
подписи бухгалтерия осуществляет электронный документооборот по следующим
направлениям:
система электронного документооборота с территориальным органом
Федерального казначейства;
передача бухгалтерской отчетности учредителю;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в
инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности в отделение Пенсионного фонда;
размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте
bus.gov.ru;
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов
любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не
допускаются.
4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и
отчетности:
на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий;
запись резервных копий базы данных производится на внешний носитель
после сдачи годового отчета.
по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры,
сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и
подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета в
Учреждении составляются как в виде электронного документа, так и на бумажном
носителе.
Перечень первичных учетных документов и регистров, составляемых в виде
электронного документа:
• Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов
(ф. 0510440);
• Решение о командировании на территории РФ (ф. 0504512);
• Изменение Решения о командировании на территории РФ (ф. 0504513);
• Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф.
0504515);
• Изменение Решения о командировании на территорию иностранного
государства (ф. 0504516);
• Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);
• Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518)
• Решение о прекращении признания активами НФА (ф. 0510440)
• Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441)
• Решение об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу
организаций бюджетной сферы (ф. 0510442)
• Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439)
• Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)
• Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование (ф.
0510434)
• Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097)
• Акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435)
• Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0510836)
• Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств (ф. 0510433)
• Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по
доходам (ф. 0510445)
• Акт о признании безнадежной к взысканию задолженности по доходам (ф.
0510436)
• Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф.
0510437)
• Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446)
• Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431)
• Извещение о начислении доходов (уточнении начисления) (ф. 0510432)
• Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837)
• Ведомость выпадающих доходов (ф. 0510431)
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093)
• Журнал операций по забалансовому счету (ф. 0509213)
•
Акт о приеме-передаче НФА (ф. 0510448).
• Акт приемки товаров, работ, услуг (ф. 0510452).
• Акт о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
• Акт о списании бланков строгой отчетности (ф. 0510461).
• Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460).
• Акт о списании объектов НФА (кроме транспортных средств) (ф. 0510454).
• Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456).
• Заявка-обоснование закупки (ф. 0510521).
• Извещение о трансферте (ф. 0510453).
• Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215).
• Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216).
• Карточка капвложений (ф. 0509211).
• Карточка права пользования НФА (ф. 0509214).
• Накладная на внутреннее перемещение (ф. 0510450).
• Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458).
• Требование-накладная (ф. 0510451).
Остальные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, не
поименованные в Перечне документов, составляемых в виде электронного документа,
оформляются автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель с
установленной периодичностью и подписываются собственноручно.
К учету принимаются счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных
работ, универсальный передаточный документ (УПД) и другие первичные документы от
контрагентов (поставщиков, исполнителей, подрядчиков), оформленные в электронном
виде и подписанные ЭЦП в ЕИС «Закупки» и через оператора электронного
документооборота.
Первичные документы и бухгалтерские регистры, составленные в электронном
виде, хранятся на бумажном носителе. Бумажный дубликат электронного документа
заверяется руководителем учреждения.
Датой поступления первичного (сводного) учетного документа в учреждение,
датой передачи документа в бухгалтерскую службу учреждения, в том числе в случае
несвоевременного поступления (передачи) является отметка на первичном документе с
указанием: даты передачи (поступления) в бухгалтерскую службу; в журнале регистрации
входящих счетов на оплату (журнал регистрации входящей корреспонденции): ФИО,
подписи, должности лица ответственного за ведение бухгалтерского учета.
III. Правила документооборота
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в
бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с приложением 10 к настоящей
учетной политике.
Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,
подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
2. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам,
перечисленным в приложении 6.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
3. Учреждение использует унифицированные формы регистров бухучета,
перечисленные в приложении 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров,
которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно. Приложение 5.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г»
пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
4. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод
таких документов на русский язык осуществляется сотрудником учреждения. Переводы
составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника, составившего
перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный
переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны
по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только
суммой),
то
в
отношении
их
постоянных
показателей
достаточно
однократного перевода на русский язык.
Впоследствии переводить нужно только изменяющиеся показатели данного
первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
5. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем
порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные
(сводные) учетные документы по датам совершения операций, дате принятия к учету
первичного документа;
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно,
в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии
объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации,
реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий –
ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при
принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке,
модернизации,
реконструкции,
консервации
и пр.)
и
при
выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных
средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
–
журналы
операций,
главная
книга
заполняются
ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное
не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6. Журналам операций присваиваются номера согласно приложению № 4.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером МКУ ЦБУ и бухгалтером,
составившим журнал операций.
7. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на основании
предъявленных к оплате счетов, накладных, актов выполненных работ и других
первичных учетных документов.
Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком,
исполнителем) в последний рабочий день отчетного периода, но поступившие в месяце,
следующим за отчетным:
- за 5 и более рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются
предыдущим месяцем;
- менее 5 рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются месяцем
их поступления.
Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком,
исполнителем) в последний рабочий день отчетного года, но поступившие в году,
следующим за отчетным:
- за 10 и более рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются
предыдущим месяцем;
- менее 10 рабочих дней до даты представления отчетности - отражаются месяцем
их поступления.
8. Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) дополнить
условным обозначением:
наименование показателя – дополнительный оплачиваемый выходной день для
прохождения диспансеризации;
код – Д.
Поскольку в дни диспансеризации согласно статье 185.1 ТК за сотрудниками
сохраняется зарплата, в верхней половине строки табеля указывать количество рабочих
часов по графику работника.
наименование показателя – приостановление действия трудового договора на
период мобилизации;
код – ПД.
IV. План счетов
1. Бухгалтерский учет ведется с использованием Рабочего плана счетов
приложение 1, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов №
157н, Инструкцией № 174н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19
СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС
«Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Номер счета Рабочего плана счетов состоит из двадцати шести разрядов.
Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов с 1 по 17 разряд формируются
в соответствии с пунктом 21 Инструкции № 157н.
В 18 разряде – код вида финасового обеспечения (деятельности):
2- приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели.
В 19 - 23 разрядах – синтетический код счета Единого плана счетов;
В 24-26 разрядах – аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета
(КОСГУ).
Коды классификации расходов бюджетов отражаются в соответствии с
указаниями о порядке применения бюджетной классификации на соответствующий
финансовый год и Законом Оренбургской области о бюджете.
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
1. Основные средства
1.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется
исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного
потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС «Основные
средства», п. 44 Инструкции № 157н.
Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и
хозяйственный», приведен в приложении № 11.
1.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.
1.3. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки
этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату
переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости
объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его
переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация
увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их
суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
1.4. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен приказом
директора учреждения.
1.5. Признание в учете объектов нефинансовых активов, выявленных при
инвентаризации, осуществляется по их справедливой стоимости, установленной
комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в
каждом случае метода.
1.6. Срок полезного использования объектов основных средств и нематериальных
активов определяется при вводе их в эксплуатацию в соответствии с максимальными
сроками полезного использования имущества, установленными для первых девяти групп
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы,
утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.
При отсутствии в законодательстве Российской Федерации норм,
устанавливающих сроки полезного использования имущества, срок полезного
использования имущества определяется исходя из рекомендаций, содержащихся в
документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества. В случаях
отсутствия информации в законодательстве Российской Федерации и в документах
производителя - на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов,
принятого с учетом:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации,
естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
гарантийного срока использования объекта.
Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного
использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других
частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его
общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются
существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам,
определенным в Постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1.
Для целей настоящего пункта стоимость части объекта основных средств
считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
1.7. Отдельными инвентарными объектами являются принтеры, сканеры,
мониторы, системные блоки.
1.8. Балансовая стоимость объекта основных средств видов «Машины и
оборудование», увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных
частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания
объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта
(его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость
выбывающих (заменяемых) частей.
Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях дооборудования,
реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения,
модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) увеличивается на сумму
сформированных капитальных вложений в этот объект.
Не увеличивают балансовую стоимость объекта основных средств затраты на
регулярные осмотры для выявления дефектов, являющиеся обязательным условием
эксплуатации этого объекта, и иные виды затрат в соответствии с законодательством.
При списании основного средства постоянно действующая комиссия определяет
техническое состояние каждой единицы списываемого объекта, возможность или
невозможность его дальнейшего использования по назначению на основании технической
документации (технического паспорта, проекта, чертежей, технических условий,
инструкций по эксплуатации и т.д.), данных бюджетного учета. Комиссия определяет
причины выхода объекта из строя и составляет акт о его списании, устанавливает
возможность использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов
списанного объекта в деятельности учреждения, производит их оценку.
1.9. Порядок документального оформления списания нефинансовых активов
осуществляется в соответствии с Положением о порядке списания, продажи и изъятия
основных средств, закрепленных за муниципальными учреждениями Бузулукского
района, утвержденным постановлением администрации Бузулукского района.
1.10. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых
материальных активов, отражается по справедливой стоимости, определяемой комиссией
по поступлению и выбытию активов, наиболее подходящим в каждом случае методом.
1.11. Объекты основных средств, стоимостью менее 10 000 руб. каждый,
имеющие сходное назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся
в одном помещении, объединяются в один инвентарный объект.
1.12. В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей
отчетности устанавливаются следующие признаки аналитического учета:
для объектов основных средств: в эксплуатации, требуется ремонт, находится на
консервации, не соответствует требованиям эксплуатации, не введен в эксплуатацию;
для материальных запасов: в запасе (для использования), в запасе (на хранении),
ненадлежащего качества, поврежден, истек срок хранения.
1.13. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных
средств каждому объекту основных средств (кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей
включительно за единицу) присваивается уникальный порядковый инвентарный номер.
1.14. Каждому вновь приобретенному инвентарному объекту основных средств
присваивается инвентарный номер.
Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен материально
ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и
выбытию активов путем нанесения на объект учета краской, маркером, штрих-кодом или
иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки, штрих кода.
Инвентарный номер состоит из 11 знаков:
1–3-й разряды – код синтетического счета;
4–5-й разряды – код аналитического счета;
6–й разряд – код источника финансирования;
7–11-й разряды – порядковый номер основного средства
2. Материальные запасы
2.1. Учреждение учитывает в составе материальных запасов материальные
объекты, указанные пунктах 98-99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Единица учета материальных запасов в учреждении – номенклатурная
(реестровая) единица. Исключение:
группы материальных запасов, характеристики которых совпадают, например:
офисная бумага одного формата с одинаковым количеством листов в пачке, кнопки
канцелярские с одинаковыми диаметром и количеством штук в коробке и т. д. Единица
учета таких материальных запасов – однородная (реестровая) группа запасов;
материальные запасы с ограниченным сроком годности – продукты питания,
медикаменты и другие. Единица учета таких материальных запасов – партия.
Решение о применении единиц учета «однородная (реестровая) группа запасов» и
«партия» принимает комиссия по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 8 СГС «Запасы»».
2.2. Материальные запасы учитываются по средней фактической стоимости.
2.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ), а также период
применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина, разрабатываются в
соответствии с «Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном
транспорте», введенными в действие распоряжением министерства транспорта РФ от
14.03.2008 № АМ-23-р (с изменениями и дополнениями) и утверждаются приказом
руководителя.
2.4. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских
принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных
материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды
учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных
запасов.
2.5. При приобретении и (или) создании материальных запасов за счет средств,
полученных по разным видам деятельности, сумма вложений, сформированных на счете
КБК Х.106.00.000, переводится на код вида деятельности 4 «субсидии на выполнение
государственного (муниципального) задания».
2.6. Материальные запасы (сценические костюмы, декорации) изготавливаются
для нужд учреждения и принимаются к учету по фактической стоимости на основании
Требования-накладной (ф. 0504204).
2.7. Ветошь, полученная от списания мягкого инвентаря, принимается к учету
на основании Требования-накладной (ф. 0504204) по справедливой стоимости,
определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен.
2.8. Приобретенные, но находящиеся в пути запасы признаются в бухгалтерском
учете в оценке, предусмотренной контрактом (договором). Если учреждение понесло
затраты, перечисленные в пункте 102 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
стоимость запасов увеличивается на сумму данных затрат в день поступления запасов в
учреждение. Отклонения фактической стоимости материальных запасов от учетной цены
отдельно в учете не отражаются.
Основание: пункт 18 СГС «Запасы».
2.9. В случае получения полномочий по централизованной закупке запасов
расходы на их доставку до получателей списываются на финансовый результат текущего
года ежемесячно в последний день месяца.
Основание: пункт 19 СГС «Запасы»
3. Нематериальные активы
3.1. Начисление амортизации осуществляется линейным способом
Основание: пункты 30, 31 СГС «Нематериальные активы».
3.2.
Первоначальной
стоимостью
объекта
нематериальных
активов,
приобретаемого в результате необменной операции, является его стоимость, отраженная в
передаточных документах.
3.3. Продолжительность периода, в течение которого предполагается
использовать НМА, определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов.
3.4. Изменение продолжительности оставшегося периода использования НМА
является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью
оставшегося текущего периода использования и предполагаемого) составляет 10 % или
более от продолжительности оставшегося текущего периода. Срок полезного
использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
4. Непроизведенные активы
4.1. Объект непроизведенных активов, по которому комиссия по поступлению и
выбытию активов установила, что он не соответствует условиям признания актива,
учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение».
Основание: пункты 7 СГС «Непроизведенные активы»
4.2. Справедливая стоимость земельного участка, впервые вовлекаемого в
хозяйственный оборот, на которые не разграничена государственная собственность и
которые не внесены в ЕГРН, рассчитывается на основе кадастровой стоимости
аналогичного земельного участка, который внесен в ЕГРН.
Основание: пункты 17 СГС «Непроизведенные активы»
4.3. Каждому инвентарному объекту непроизведенных активов в момент
принятия к бухгалтерскому учету присваивается инвентарный номер. Инвентарный номер
объекта непроизведенных активов состоит из 11 знаков, определяемый последовательно
по мере принятия к учету непроизведенных активов где:
1-3-й разряды – код синтетической счета 103 «Непроизведенные активы»
4-5-й разряды – код аналитического счета;
6-й разряд – порядковый номер;
7-11 разряды - порядковый номер.
Основание: пункт 81 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.4. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в
многографной карточке (ф. 0504054).
Основание: пункт 128 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
5. Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание
услуг
5.1. Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по
группам видов услуг:
А) в рамках выполнения муниципального задания
Б) в рамках приносящей доход деятельности.
5.2. Затраты на оказание услуг делятся на прямые и накладные.
В составе прямых затрат при формировании себестоимости оказания услуги,
учитываются расходы, непосредственно связанные с ее оказанием.
В составе накладных расходов при формировании себестоимости услуг
учитываются расходы, распределяемые между всеми видами услуг.
5.4. Расходами, которые не включаются в себестоимость (нераспределяемые
расходы) и сразу списываются на финансовый результат (счет КБК Х.401.20.000),
признаются:
расходы на социальное обеспечение населения;
расходы на транспортный налог;
расходы на налог на имущество;
штрафы и пени по налогам, штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров;
амортизация по недвижимому и особо ценному движимому имуществу,
которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств, выделенных
учредителем.
6. Расчеты с подотчетными лицами
6.1. Порядок организации служебных командировок сотрудников учреждения на
территории России и за ее пределами осуществляется в соответствии со статьями 166-167
ТК РФ.
6.2. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя.
Выдача денежных средств под отчет производится путем:
– перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
6.3. Выдача средств под отчет производится штатным сотрудникам, не имеющим
задолженности за ранее полученные суммы.
6.4. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением
расходов на командировки) устанавливается в размере 100 000 (Сто тысяч) руб.
Основание: указания Центрального Банка Российской Федерации от 09.12.2019 №
5348-У.
6.5. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок,
который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет или на
срок, указанный в приказе руководителя, содержащего назначение аванса, расчет
(обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, но не более десяти рабочих
дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих
дней.
Письменное заявление подотчетного лица составляется в произвольной форме,
при этом оно должно содержать подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указаний № 3210-У).
6.6. При командировках размер суточных сотрудникам составляет:
в городах федерального значения Москва, Санкт-Петербург и Севастополь –
700 рублей;
в пределах Оренбургской области – 400 рублей;
в иных населенных пунктах на территории Российской Федерации – 600
рублей;
в иных населенных пунктах за пределами территории Российской
Федерации (за исключением территории Донецкой Народной Республики и Луганской
Народной Республики (далее – территории ДНР и ЛНР) – 2500 рублей;
в пределах территории ДНР и ЛНР – 8480 рублей.
6.7. Расходы, связанные с командировкой, но не подтвержденные
соответствующими документами, сотруднику не возмещаются.
Суточные (надбавки взамен суточных) при однодневной командировке не
выплачиваются.
6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний
день отчетного месяца.
7. Расчеты по обязательствам
7.1. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам
ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
7.2. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников
и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
7.3. Установить, что приемка поставленных товаров, выполненных работ или
оказанных услуг, постановка на учет денежных обязательств по государственным
(муниципальным) контрактам (договорам) заключенные в электронной форме в
соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в
сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных
нужд» с формированием в ЕИС в сфере закупок документов о приемке в электронной
форме осуществляется с учетом положений Письма Минфина России от 11.11.2022 № 0206-07/110108 «Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете
фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов)
(сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно
документу о приемке)»;
8. Финансовый результат
8.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата)
признается доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением
предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования
объектом
учета
аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
8.2. В составе расходов будущих периодов на счете КБК Х.401.50.000 «Расходы
будущих периодов» отражаются расходы по:
страхованию имущества, гражданской ответственности;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего
финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они
относятся.
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права
пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По
другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода
устанавливается руководителя учреждения в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
8.3. В учреждении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок расчета резерва приведен в
приложении 8;
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва
устанавливается в размере претензии, предъявленной учреждению в судебном иске, либо
в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае, если претензии
отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное
сторно»;
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н,
пункт 11 СГС «Доходы».
В Учреждении создаются резервы на оплату обязательств, по которым не
поступили расчетные документы.
Величина резерва для обязательств, имеющих документально обоснованную
оценку (например, фиксированные ежемесячные платежи за техническое обслуживание),
устанавливаются в размере данных обязательств. При нефиксированных суммах
обязательств (например, обязательства по коммунальным услугам) величина
определяется расчетным путем в зависимости от объема полученных услуг и тарифа
(цены) услуги подрядчика.
Оценка резерва на оплату обязательств, по которым не поступили расчетные
документы, проводится ежегодно.
Основание: п. 302.1. Инструкции № 157н»
Резерв по искам и претензионным требованиям создается в случае, когда на
отчетную дату учреждение является стороной судебного разбирательства. Величина
резерва устанавливается на основании экспертного мнения специалиста учреждения,
ответственного за оформление факта хозяйственной жизни в Учреждении.
8.4. Для целей равномерного учета предстоящих расходов формировать резерв за
поставленные материальные ценности, сданные работы, предоставленные (потребленные)
услуги, обусловленные обязанностью государственного (муниципального) заказчика
(заказчика) принять и исполнить денежное обязательство по результатам приемки
поставленных товаров (выполненных работ (услуг), в случае оформления документа о
приемки не в момент поставки товара (сдачи результатов работ (оказания услуг).
8.5. Доходы от оказания платных услуг по долгосрочным договорам, срок
исполнения которых превышает один год, признаются в учете в составе доходов будущих
периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах
равномерно в последний день каждого месяца в разрезе каждого договора. Аналогичный
порядок признания доходов в текущем периоде применяется к договорам, в соответствии
с которыми услуги оказываются неравномерно.
В отношении платных услуг, по которым срок действия договора менее года, а
дата начала и окончания исполнения договора приходятся на разные отчетные годы,
учреждение применяет положения СГС «Долгосрочные договоры». Доходы по таким
договорам признаются доходами текущего года равномерно в последний день каждого
месяца до истечения срока действия договора.
8.6. Доходы будущих периодов учитываются в зависимости от года признания
дохода на счетах
401.41 "Доходы будущих периодов к признанию в текущем году" и
401.49 "Доходы будущих периодов к признанию в очередные года"
8.7. Признание доходов текущего финансового года от предоставления права
пользования активом (аренда) осуществляется в соответствии с установленным договором
аренды (имущественного найма) графиком получения арендных платежей (арендной
платы).
9. Санкционирование расходов
Принятие к учету обязательств (денежных обязательств) осуществляется в
порядке, приведенном в приложении № 2.
10. События после отчетной даты
Признание в учете и раскрытие в бухгалтерской отчетности событий после
отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 9.
11. Забалансовый учет
11.1. На забалансовом счете 01 «Имущество, Полученное в пользование»
учитываются объекты движимого и недвижимого имущества, нематериальные активы,
полученные в пользование, личное имущество, используемое работниками учреждения в
личных целях в учреждении.
Материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в
безвозмездное или возмездное пользование, учитываются на забалансовом счете по
стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества, а в
случаях не указания собственником (балансодержателем) стоимости - в условной оценке:
один объект, один рубль.
Учет неисключительных (пользовательских) прав на программные продукты
ведется по стоимости, указанной в договоре купли-продажи, а в случае ее отсутствия в
условной оценке: один объект - один рубль.
Принятие к учету личного имущества, используемого работниками учреждения в
личных целях в учреждении (чайников, кофеварок, микроволновых печей, обогревателей,
картин, настольных ламп, часов и т.д.), осуществляется на основании письменных
заявлений работников, составленных в произвольной форме. Снятие с учета личного
имущества, используемого работниками учреждения в личных целях в учреждении,
осуществляется также на основании заявления.
Объект личного имущества работника принимается на забалансовый учет по
заявлению работника без указания его стоимости и учитывается в условной оценке: один
объект - один рубль.
За использование личного имущества компенсационные выплаты работнику не
производятся, так как данное имущество используется не в целях обеспечения
деятельности учреждения.
Все принятое к учету на забалансовый счет личное имущество работников
инвентаризируется в порядке и сроки, установленные для проведения инвентаризации в
учреждении.
11.2. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки
строгой отчетности» в условной оценке один рубль за один бланк.
11.3. Дебиторская и кредиторская задолженность, срок исковой давности которой
истек, списывается на финансовый результат учреждения по истечении трех лет на
основании данных проведенной инвентаризации.
Списанная с балансового учета задолженность отражается на забалансовых
счетах:
* 04 ««Сомнительная задолженность» - принимается в момент, когда комиссия
признает ее сомнительной и примет решение о списании с баланса. Просроченная и
безнадежная задолженность на счет 04 не принимается. Задолженность списывается, если
возобновилось взыскание, должник погасил долг или комиссия признала долг
безнадежным.
* 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» - в течение срока исковой
давности (три года).
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам
инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии
учреждения.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность списывается с баланса по
результатам проведения инвентаризации. Основанием для списания являются:
* решение руководителя (приказ) о списании этой задолженности;
* инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами;
* документы, являющиеся основанием для списания дебиторской задолженности
(акты о ликвидации учреждения).
11.4. На забалансовом счете 07 учитываются ценности, поименованные в пункте
345 Инструкции № 157н, в том числе ценные подарки, сувениры, бланки
благодарственных писем, фоторамки, грамоты и др. по стоимости их приобретения.
11.5. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных» ведется по балансовой стоимости или в условной оценке
1 руб. за 1 шт, если отсутствует балансовая стоимость. Учету подлежат запасные части и
другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях
(нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
•
автомобильные шины;
•
колесные диски;
•
аккумуляторы;
•
наборы автоинструмента;
•
аптечки;
•
огнетушители.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально
ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
– при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих
запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы –
иное движимое имущество учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных
(муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета
09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений
запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих
учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование
запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
– при передаче на другой автомобиль;
– при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
– при списании автомобиля по установленным основаниям;
– при установке новых запчастей взамен непригодных к эксплуатации.
11.6. На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» учет
ведется по видам обеспечений:
* банковские гарантии;
* поручительства.
11.7. Аналитический учет на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных
средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»
ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
Аналитический учет на забалансовом счете 19 «Невыясненные поступления
бюджета прошлых лет» ведется в Ведомости учета невыясненных поступлений.
11.8. Основные средства на забалансовом счете 21 учитываются по балансовой
стоимости объекта.
Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов
движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на
забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о списании (ф. ф. 0504104,
0504105, 0504143).
11.9. На забалансовом счете 27 отражается передача работникам учреждния в
личное пользование телефонов и др. для выполнения ими служебных (должностных)
обязанностей по балансовой стоимости объекта.
12. Расчеты с учредителем
12.1. На счете 0.210.06.000 Расчеты с учредителем» отражается показатель
балансовой стоимости имущества учреждения, которым оно не отвечает по принятым
обязательствам.
Показатель стоимости имущества, которым учреждение не отвечает по принятым
обязательствам, отраженной в структуре баланса учреждением изменяется (уменьшается
– на сумму начисленной амортизации, выбытия имущества; увеличивается на сумму
поступлений, переоценки имущества).
12.2. В случае изменения в течение года (увеличения, уменьшения) стоимости
имущества, которым учреждение не отвечает по принятым им обязательствам, показатель
счета 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем» корректируется не реже одного раза в год
(при составлении годовой отчетности) с отражением следующих бухгалтерских записей:
- при увеличении показателя по кредиту счета 0.210.06.000 «Расчеты с
учредителем» и дебету счета 0.304.06.00 «Расчеты с прочими кредиторами»;
- при уменьшении показателя по кредиту счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими
кредиторами и дебету счета 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем».
13. Обесценение активов
13.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка)
проводится при инвентаризации соответствующих активов. По представлению лица,
ответственного за использование актива, директор учреждения может принять решение о
проведении такой проверки в иных случаях.
Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка),
выявленных в рамках инвентаризации, отражается в инвентаризационной описи
(сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку
необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по
поступлению и выбытию активов.
По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол,
в котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку
справедливой стоимости актива).
При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) директор
учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает
решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой
стоимости такого актива, оформляемое приказом с указанием метода, которым стоимость
будет определена.
Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено
обесценение, оно подлежит отражению в учете.
Убыток от обесценения актива признается в учете на основании приказа
директора учреждения бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае,
если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод
определения справедливой стоимости актива.
Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод
определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от
обесценения актива не восстанавливается. В этом случае директор учреждения по
представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о
корректировке оставшегося срока полезного использования актива.
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на
забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих
периодов и резервов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия.
Порядок и график проведения инвентаризации приведены в приложении № 3.
VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
1. Внутренний финансовый контроль в учреждениях осуществляется в
соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле приложение № 7.
VIII. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Учреждение составляет и представляет месячную, квартальную, годовую
бюджетную отчетность в порядке и сроки, установленные соответствующими
нормативными правовыми актами.
Бюджетная отчетность учреждения составляется на основании аналитического и
синтетического учета и формируется в ПП «Web-консолидация» путем свода показателей,
сформированных в объеме форм, установленных Инструкцией о порядке составления,
представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных
(муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом
Минфина Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н, по операциям,
осуществляемым учреждением.
Бюджетная отчетность учреждения формируется в ПП «Web-консолидация» и
составляется на бумажном носителе.
IX. Учетная политика для целей налогообложения
Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с
требованиями части второй Налогового кодекса РФ.
Основными задачами налогового учета являются:
а) ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов
налогообложения;
б) представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке
налоговых деклараций по тем налогам, которые организация обязана уплачивать: НДС,
налог на прибыль, земельный налог, налог на имущество, страховые взносы в фонды,
НДФЛ.
Для подтверждения данных налогового учета применять:
– первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку),
оформленные в соответствии с законодательством РФ;
– аналитические регистры налогового учета.
Налог на прибыль
1.1.2. Налоговым периодом по налогу на прибыль считать год, отчетными
периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК
РФ).
1.1.3. Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения
считать метод начисления в соответствии со статьями 271 и 272 Налогового кодекса РФ.
Дату получения дохода определить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они
имели место, независимо от фактической оплаты.
1.1.4. Доходы от сдачи имущества в аренду или продажи имущества, вне
зависимости от того, за счет каких средств приобретено данное имущество, являются
доходами учреждений, и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
1.1.5. Субсидии на выполнение государственного задания и на иные цели налогом
на прибыль не облагать согласно закону 239-ФЗ от 18.07.2011.
1.1.6. Вести раздельный учет доходов и расходов по разным источникам
финансового обеспечения:
- субсидий на выполнение муниципального задания;
-субсидий на иные цели;
-от приносящей доход деятельности.
1.1.6. Доходами для целей налогообложения от приносящей доход деятельности
признавать доходы учреждения, получаемые от юридических и физических лиц по
операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные
доходы в соответствии со статьями 249, 250, Налогового кодекса РФ.
Для признания доходов для целей налогообложения применять следующие
правила:
1) договор на оказание платных услуг считается исполненным, а услуга
выполнена на основании выданного документа;
3) разовые услуги отражаются в доходах по мере их оказания;
4) по доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам, и в случае, если
связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется
косвенным путем, доходы распределяются с учетом принципа равномерности признания
доходов и расходов. Размер доходов определяется по первичным документам и регистрам
налогового учета.
1.1.7. Учет расходов, связанных с ведением приносящей доход деятельности,
осуществлять в порядке, установленном статьями 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259,
259.1, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 268 Налогового кодекса РФ.
1.1.8. Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных
видов деятельности, сформированных и утвержденных в установленном порядке,
признавать экономически обоснованными расходами, связанными с ведением данных
видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно пункту 1 статьи
252 Налогового кодекса РФ.
1.1.9. Признавать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль,
только расходы, оплаченные за счет средств от приносящей доход деятельности, и
связанные с ведением приносящей доход деятельности.
1.1.10.
Определить состав расходов по видам деятельности:
– расходы на оплату труда и начисления на заработную плату;
– материальные расходы;
– сумма начисленной амортизации по имуществу, приобретенному в связи с
осуществлением предпринимательской деятельности;
– прочие расходы относить к косвенным (накладным) расходам.
1.1.11.
Расходы на оплату труда.
Расходы на оплату труда производить в соответствии со статьей 255 Налогового
кодекса РФ. Данные по расходам на оплату труда должны совпадать с данными
бухгалтерского учета. Основанием для начисления оплаты труда служат: трудовой
договор, приказы на прием и перемещение работника, приказы о надбавках, табель
рабочего времени, коллективный договор, изменения и дополнения к коллективному
договору и Положение об оплате труда.
1.1.12.
Материальные расходы. Метод оценки материалов.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и
материалов, используемых при оказании услуг, выполнении работ, для целей
налогообложения использовать метод оценки по средней фактической стоимости.
Фактическую стоимость израсходованных материалов относить на расходы
согласно плану финансово-хозяйственной деятельности по ценам их приобретения, а
фактическую стоимость израсходованных материалов на выполнение договорных работ –
по фактическим затратам.
Канцелярские принадлежности (бумага, папки, карандаши, ручки, скрепки и т.
д.), приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, списывать на
фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу.
1.1.13.
Амортизация основных средств и нематериальных активов.
Руководствуясь положениями статей 256 Налогового кодекса РФ, по имуществу,
приобретенному в связи с осуществлением приносящей доход деятельности и
используемому им для осуществления такой деятельности, начислять амортизацию в
целях налогового учета.
1.1.14.
Применять Классификацию амортизационных групп исходя из
сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов,
утвержденную постановлением Правительства РФ в соответствии со статьей 258
Налогового кодекса РФ.
1.1.15.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу
производить линейным методом для всех амортизационных групп в порядке,
установленном статьей 259.1 Налогового кодекса РФ по максимальному сроку
использования.
Относить суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за
счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, и используемому для
осуществления этой деятельности, на расходы для целей налогообложения прибыли.
1.1.16.
Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого
имущества, подлежащим амортизации, начинать с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.
1.1.17.
Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого
имущества, подлежащим амортизации, прекращать с 1-го числа месяца, следующего за
месяцем полного списания стоимости или выбытия объекта основных средств и (или)
нематериальных активов по любым основаниям.
1.1.18.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относить
расходы, перечисленные в статье 264 Налогового кодекса РФ.
Расходы на ремонт иного движимого имущества учреждения, относить к прочим
расходам организации для целей уменьшения налогооблагаемой базы в соответствии со
статьями 260 Налогового кодекса РФ.
Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включать в
прочие расходы организации в размере фактических затрат в соответствии со статьей 263
Налогового кодекса РФ.
Стоимость приобретенных изданий (книг, брошюр и иных подобных объектов) в
полной сумме в момент приобретения включать в состав прочих расходов в целях
налогообложения прибыли.
Подписку на периодические издания включать в состав прочих расходов
поквартально в размере ¼ от суммы фактических затрат.
Расходы на страхование автогражданской ответственности, расходы на
добровольное медицинское страхование работников учреждения включать в состав
прочих расходов поквартально в размере ¼ от суммы договора.
Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о
налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Налогового
кодекса РФ, включать в состав прочих расходов текущего периода.
1.1.19.
Расходы на повышение квалификации сотрудников принимать для
целей налогообложения прибыли в фактических размерах в составе прочих расходов при
соблюдении условий:
– наличие приказа или договора о направлении сотрудника на повышение
квалификации.
1.1.20.
Расходы на рекламу производимых и реализуемых услуг следует
относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. К рекламным
расходам, согласно п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ:
– расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в т. ч. объявления в печати, по
радио и пр.);
– расходы на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов,
рекламных щитов;
1.1.21.
Расходы на капитальный и текущий ремонт иного движимого
имущества включать в прочие расходы, связанные с производством, в тот отчетный
(налоговый) период, в котором они были осуществлены, на основании счетов-фактур,
актов выполненных работ.
1.1.22.
Списание косвенных расходов производить ежеквартально.
1.1.23.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ,
уплачивать исчисленный по результатам отчетного периода (квартал, полугодие, девять
месяцев) квартальный авансовый платеж, а налог на прибыль, исчисленный по итогам
налогового периода (год), – с учетом уплаченных авансовых платежей.
1.1.24.
Руководствоваться порядком фактической уплаты налога на прибыль
и авансовых платежей, который определен статьей 287 Налогового кодекса РФ.
Уплачивать авансовые платежи не позднее срока подачи налоговой декларации за
соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Соответственно
уплачивать налог, исчисленный и подлежащий уплате по итогам налогового периода
(год), не позднее срока подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый
период согласно статье 289 Налогового кодекса РФ.
1.1.25.
Налоговые ставки применять в соответствии с пунктом 1 статьи 284
Налогового кодекса РФ.
1.1.26.
Накопленную прибыль направлять на материальное поощрение
сотрудников, социальные выплаты и материальную помощь, на содержание и развитие
материально-технической базы учреждения.
1.1.27.
Налог на прибыль уплачивать в общеустановленном порядке, в том
числе производить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (п.3
ст.286 НК РФ в редакции Закона №83-ФЗ).
Налог на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения НДС следует считать операции, перечисленные в
статье 146 Налогового кодекса РФ, по видам деятельности:
- сдача имущества в аренду;
- услуги по содержанию имущества, передаваемого в аренду;
- реализация иных услуг, которые не имеют льготы по НДС на основании главы
21 Налогового кодекса РФ.
Учреждение имеет право на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее – освобождение),
если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в
совокупности два миллиона рублей.
Порядок ведения раздельного учета по НДС в отношении
- субсидий на выполнение государственного задания;
- субсидий на иные цели;
- от приносящей доход деятельности.
Способ составления и учета счетов-фактур:
- на бумажном носителе.
Формы и порядок заполнения счета-фактуры, журнала учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж вести на основании
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Счета-фактуры (в том числе корректировочные и исправленные) регистрировать
в части 1 и 2 Журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в
хронологическом порядке по мере выставления (получения).
Журнал учета, составленный на бумажном носителе, по окончании налогового
периода необходимо прошнуровать, его листы пронумеровать и до 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, подписать у руководителя и поставить
печать.
Счета-фактуры и журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур
хранить не менее четырех лет с даты последней записи.
Налоговые вычеты по НДС производить согласно пункту 4 статьи 170
Налогового кодекса РФ по товарам (работам, услугам, имущественным правам),
расходуемым или используемым при выполнении работ, в производстве товаров,
оказании услуг, облагаемых НДС.
Согласно Федерального закона от 18.07.2011 № 239-ФЗ не признается объектом
обложения НДС выполнение работ, оказание услуг бюджетным учреждением, в рамках
государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения
которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Ответственными лицами за подписание счетов-фактур назначить:
– руководителя
– главного бухгалтера МКУ ЦБУ.
В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, указанные в
карточке образцов подписей.
Налог на имущество.
В соответствии с главой 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество
организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на имущество согласно
статьям 374, 375 Налогового кодекса РФ.
Налоговую ставку применять в соответствии с законодательством региона.
Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в бюджет по
местонахождению в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса
РФ.
Приложение № 1
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024 г. № 35
Рабочий план счетов
Наименование
БАЛАНСОВОГО
СЧЕТА
Синтетический счет объекта
учета
Наименование вида
5
6
коды счета
синтетиче
ский
1
Наименование группы
2
аналитический
<*>
группа
вид
3
4
Раздел 1. Нефинансовые активы
НЕФИНАНСОВЫЕ
АКТИВЫ
100
0
0
Основные средства
101
0
0
101
1
0
Основные средства недвижимое имущество
учреждения
101
2
0
Основные средства - особо
ценное движимое
имущество учреждения
101
3
0
Основные средства - иное
движимое имущество
учреждения
101
9
0
Основные средства имущество в концессии
101
0
1
Жилые помещения
101
0
2
Нежилые помещения (здания и
сооружения)
101
0
3
Инвестиционная недвижимость
101
0
4
Машины и оборудование
101
0
5
Транспортные средства
101
0
6
Инвентарь производственный и
хозяйственный
101
0
7
Биологические ресурсы
101
0
8
Прочие основные средства
102
0
0
102
2
0
Нематериальные
активы
Нематериальные активы особо ценное движимое
по видам нематериальных активов
имущество учреждения
Непроизведенные
активы
Амортизация
Нематериальные активы иное движимое имущество
учреждения
по видам нематериальных активов
102
3
0
103
0
0
103
1
0
Непроизведенные активы недвижимое имущество
учреждения
103
3
0
Непроизведенные активы иное движимое имущество
103
9
0
Непроизведенные активы - в
составе имущества
концедента
103
0
1
Земля (земельные участки)
103
0
2
Ресурсы недр
103
0
3
Прочие непроизведенные активы
104
0
0
104
1
0
Амортизация недвижимого
имущества учреждения
104
2
0
Амортизация особо ценного
движимого имущества
учреждения
104
3
0
Амортизация иного
движимого имущества
учреждения
104
4
0
Амортизация прав
пользования активами
104
5
0
Амортизация имущества,
составляющего казну
104
9
0
Амортизация имущества в
концессии
104
0
1
Амортизация жилых помещений
104
0
2
Амортизация нежилых помещений
(зданий и сооружений)
104
0
3
Амортизация инвестиционной
недвижимости
104
0
4
Амортизация машин и
оборудования
104
0
5
Амортизация транспортных
средств
104
0
6
Амортизация инвентаря
производственного и
хозяйственного
Материальные запасы
104
0
7
Амортизация биологических
ресурсов
104
0
8
Амортизация прочих основных
средств
104
0
9
Амортизация нематериальных
активов
104
2
9
Амортизация нематериальных
активов - особо ценного
движимого имущества учреждения
104
3
9
Амортизация нематериальных
активов - иного движимого
имущества учреждения
104
4
9
Амортизация прав пользования
непроизведенными активами
104
5
1
Амортизация недвижимого
имущества в составе имущества
казны
104
5
2
Амортизация движимого
имущества в составе имущества
казны
104
5
4
Амортизация нематериальных
активов в составе имущества
казны
104
5
9
Амортизация имущества казны в
концессии
105
0
0
105
2
0
Материальные запасы особо ценное движимое
имущество учреждения
105
3
0
Материальные запасы - иное
движимое имущество
учреждения
105
0
1
Медикаменты и перевязочные
средства
105
0
2
Продукты питания
105
0
3
Горюче-смазочные материалы
105
0
4
Строительные материалы
105
0
5
Мягкий инвентарь
105
0
6
Прочие материальные запасы
105
0
7
Готовая продукция
105
0
8
Товары
105
0
9
Наценка на товары
106
0
0
106
1
0
Вложения в недвижимое
имущество
106
2
0
Вложения в особо ценное
движимое имущество
106
3
0
Вложения в иное движимое
имущество
106
4
0
Вложения в объекты
финансовой аренды
106
9
0
Вложения в имущество
концедента
106
0
1
Вложения в основные средства
106
0
2
Вложения в нематериальные
активы
106
0
3
Вложения в непроизведенные
активы
106
0
4
Вложения в материальные запасы
Затраты на
109
0
0
изготовление готовой
продукции,
выполнение работ,
услуг
109
6
0
Себестоимость готовой
продукции, работ, услуг
109
7
0
Накладные расходы
производства готовой
продукции, работ, услуг
по видам расходов
109
8
0
Общехозяйственные расходы
по видам расходов
111
0
0
111
4
0
111
4
1
Права пользования жилыми
помещениями
111
4
2
Права пользования нежилыми
помещениями (зданиями и
сооружениями)
111
4
4
Права пользования машинами и
оборудованием
111
4
5
Права пользования транспортными
средствами
111
4
6
Права пользования инвентарем
производственным и
Вложения в
нефинансовые активы
Права
пользования
активами
по видам расходов
Права пользования
нефинансовыми активами
хозяйственным
Обесценение
нефинансовых
активов
111
4
7
Права пользования
биологическими ресурсами
111
4
8
Права пользования прочими
основными средствами
111
4
9
Права пользования
непроизведенными активами
114
0
0
114
1
0
Обесценение недвижимого
имущества учреждения
114
2
0
Обесценение особо ценного
движимого имущества
учреждения
114
3
0
Обесценение иного
движимого имущества
учреждения
114
4
0
Обесценение прав
пользования активами
114
0
1
Обесценение жилых помещений
114
0
2
Обесценение нежилых помещений
(зданий и сооружений)
114
0
3
Обесценение инвестиционной
недвижимости
114
0
4
Обесценение машин и
оборудования
114
0
5
Обесценение транспортных
средств
114
0
6
Обесценение инвентаря
производственного и
хозяйственного
114
0
7
Обесценение биологических
ресурсов
114
0
8
Обесценение прочих основных
средств
114
0
9
Обесценение нематериальных
активов
114
7
0
114
7
1
Обесценение земли
114
7
2
Обесценение ресурсов недр
114
7
3
Обесценение прочих
непроизведенных активов
Обесценение
непроизведенных активов
Раздел 2. Финансовые активы
ФИНАНСОВЫЕ
АКТИВЫ
200
0
0
Денежные средства
учреждения
201
0
0
201
1
0
Денежные средства на
лицевых счетах учреждения
в органе казначейства
201
2
0
Денежные средства
учреждения в кредитной
организации
201
3
0
Денежные средства в кассе
учреждения
201
0
1
Денежные средства учреждения на
счетах
201
0
2
Денежные средства учреждения,
размещенные на депозиты
201
0
3
Денежные средства учреждения в
пути
201
0
4
Касса
201
0
5
Денежные документы
201
0
6
Денежные средства учреждения на
специальных счетах в кредитной
организации
201
0
7
Денежные средства учреждения в
иностранной валюте
202
0
0
202
1
0
Средства на счетах бюджета
в органе Федерального
казначейства
202
2
0
Средства на счетах бюджета
в кредитной организации
202
3
0
Средства бюджета на
депозитных счетах
202
0
1
Средства на счетах бюджета в
рублях
202
0
2
Средства на счетах бюджета в пути
202
0
3
Средства на счетах бюджета в
иностранной валюте
204
0
0
204
2
0
Средства на счетах
бюджета
Финансовые
вложения
Ценные бумаги, кроме
акций
Расчеты по доходам
Расчеты по выданным
204
3
0
Акции и иные формы
участия в капитале
204
5
0
Иные финансовые активы
204
2
1
Облигации
204
2
2
Векселя
204
2
3
Иные ценные бумаги, кроме акций
204
3
1
Акции
204
3
2
Участие в государственных
(муниципальных) предприятиях
204
3
3
Участие в государственных
(муниципальных) учреждениях
204
3
4
Иные формы участия в капитале
205
0
0
205
2
0
Расчеты по доходам от
собственности
205
4
0
Расчеты по суммам штрафов,
пеней, неустоек, возмещений
ущерба
205
7
0
Расчеты по доходам от
операций с активами
205
8
0
Расчеты по прочим доходам
205
2
1
205
2
3
Расчеты по доходам от платежей при
пользовании природными ресурсами
205
4
1
Расчеты по доходам от штрафных
санкций за нарушение
законодательства о закупках
205
4
4
Расчеты по доходам от возмещения
ущерба имуществу (за исключением
страховых возмещений)
205
4
5
Расчеты по прочим доходам от сумм
принудительного изъятия
205
7
3
Расчеты по доходам от операций с
непроизведенными активами
205
8
1
Расчеты по невыясненным
поступлениям
205
8
9
Расчеты по иным доходам
206
0
0
Расчеты по доходам от операционной
аренды
авансам
206
1
0
Расчеты по авансам по
оплате труда и начислениям
на выплаты по оплате труда
206
2
0
Расчеты по авансам по
работам, услугам
206
3
0
Расчеты по авансам по
поступлению нефинансовых
активов
206
4
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям
организациям
206
5
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям бюджетам
206
6
0
Расчеты по авансам по
социальному обеспечению
206
7
0
Расчеты по авансам на
приобретение ценных бумаг
и иных финансовых
вложений
206
9
0
Расчеты по авансам по
прочим расходам
206
1
1
Расчеты по оплате труда
206
1
2
Расчеты по авансам по прочим
выплатам
206
1
3
Расчеты по авансам по
начислениям на выплаты по оплате
труда
206
2
1
Расчеты по авансам по услугам
связи
206
2
2
Расчеты по авансам по
транспортным услугам
206
2
3
Расчеты по авансам по
коммунальным услугам
206
2
4
Расчеты по авансам по арендной
плате за пользование имуществом
206
2
5
Расчеты по авансам по работам,
услугам по содержанию
имущества
206
2
6
Расчеты по авансам по прочим
работам, услугам
206
2
7
Расчеты по авансам по
страхованию
206
2
8
Расчеты по авансам по услугам,
работам для целей капитальных
вложений
206
2
9
Расчеты по авансам по арендной
плате за пользование земельными
участками и другими
обособленными природными
объектами
206
3
1
Расчеты по авансам по
приобретению основных средств
206
3
2
Расчеты по авансам по
приобретению нематериальных
активов
206
3
3
Расчеты по авансам по
приобретению непроизведенных
активов
206
3
4
Расчеты по авансам по
приобретению материальных
запасов
206
4
1
Расчеты по безвозмездным
перечислениям государственным и
муниципальным организациям
206
4
2
Расчеты по безвозмездным
перечислениям организациям, за
исключением государственных и
муниципальных организаций
206
5
1
Расчеты по перечислениям
текущего характера другим
бюджетам бюджетной системы
Российской Федерации
206
5
2
Расчеты по авансовым
перечислениям капитального
характера наднациональным
организациям и правительствам
иностранных государств
206
5
3
Расчеты по авансовым
перечислениям международным
организациям
206
6
1
Расчеты по авансовым платежам
(перечислениям) по обязательным
видам страхования
206
6
2
Расчеты по авансам по пособиям
по социальной помощи населению
206
6
3
Расчеты по авансам по пособиям,
выплачиваемым организациями
сектора государственного
управления
206
7
2
Расчеты по авансам на
приобретение ценных бумаг,
кроме акций
206
7
3
Расчеты по авансам на
приобретение акций и по иным
формам участия в капитале
Расчеты с
подотчетными
лицами
206
7
5
Расчеты по авансам на
приобретение иных финансовых
активов
206
9
6
Расчеты по авансам по оплате
иных расходов
208
0
0
208
1
0
Расчеты с подотчетными
лицами по оплате труда и
начислениям на выплаты по
оплате труда
208
2
0
Расчеты с подотчетными
лицами по работам, услугам
208
3
0
Расчеты с подотчетными
лицами по поступлению
нефинансовых активов
208
6
0
Расчеты с подотчетными
лицами по социальному
обеспечению
208
9
0
Расчеты с подотчетными
лицами по прочим расходам
208
1
1
Расчеты с подотчетными лицами
по заработной плате
208
1
2
Расчеты с подотчетными лицами
по прочим выплатам
208
1
3
Расчеты с подотчетными лицами
по начислениям на выплаты по
оплате труда
208
2
1
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате услуг связи
208
2
2
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате транспортных услуг
208
2
3
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате коммунальных услуг
208
2
4
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате арендной платы за
пользование имуществом
208
2
5
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
208
2
6
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате прочих работ, услуг
208
2
7
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате страхования
208
2
8
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате услуг, работ для целей
капитальных вложений
208
2
9
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате арендной платы за
пользование земельными
участками и другими
обособленными природными
объектами
208
3
1
Расчеты с подотчетными лицами
по приобретению основных
средств
208
3
2
Расчеты с подотчетными лицами
по приобретению нематериальных
активов
208
3
4
Расчеты с подотчетными лицами
по приобретению материальных
запасов
208
6
1
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате пенсий, пособий и
выплат по пенсионному,
социальному и медицинскому
страхованию населения
208
6
2
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате пособий по социальной
помощи населению
208
6
3
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых организациями
сектора государственного
управления
208
9
1
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате пошлин и сборов
208
9
3
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате штрафов за нарушение
законодательства о закупках и
нарушение условий контрактов
(договоров)
208
9
4
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате штрафных санкций по
долговым обязательствам
208
9
5
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате других экономических
санкций
208
9
6
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате иных расходов
208
9
5
Расчеты с подотчетными лицами
по оплате других экономических
санкций
Расчеты по ущербу и
иным доходам
209
0
0
209
3
4
Расчеты по доходам от
компенсации затрат
209
3
6
Расчеты по доходам бюджета от
возврата дебиторской
задолженности прошлых лет
209
3
9
Расчеты по доходам бюджета от
возмещений государственным
внебюджетным фондом расходов
страхователя
209
4
0
209
4
1
Расчеты по доходам от штрафных
санкций за нарушение условий
контрактов (договоров)
209
4
3
Расчеты по доходам от страховых
возмещений
209
4
4
Расчеты по доходам от
возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых
возмещений)
209
4
5
Расчеты по доходам от прочих
сумм принудительного изъятия
209
7
0
209
7
1
Расчеты по ущербу основным
средствам
209
7
2
Расчеты по ущербу
нематериальным активам
209
7
3
Расчеты по ущербу
непроизведенным активам
209
7
4
Расчеты по ущербу материальным
запасам
209
8
0
209
8
1
Расчеты по недостачам денежных
средств
209
8
2
Расчеты по недостачам иных
финансовых активов
209
8
9
Расчеты по иным доходам
209
8
2
Расчеты по недостачам иных
финансовых активов
210
0
0
Расчеты по штрафам, пеням,
неустойкам, возмещениям
ущерба
Расчеты по ущербу
нефинансовым активам
Расчеты по иным доходам
Прочие расчеты с
дебиторами
Расчеты по принятым
обязательствам
210
8
2
Расчеты с финансовым
По видам поступлений
органом по уточнению
невыясненных поступлений
в бюджет года,
предшествующего
отчетному
210
9
2
Расчеты с финансовым
По видам поступлений
органом по уточнению
невыясненных поступлений
в бюджет прошлых лет
210
0
3
Расчеты с финансовым органом по
наличным денежным средствам
210
0
4
Расчеты по распределенным
поступлениям к зачислению в
бюджет
210
0
5
Расчеты с прочими дебиторами
210
0
6
Расчеты с учредителем
210
1
0
210
1
1
Расчеты по НДС по авансам
полученным
210
1
2
Расчеты по НДС по
приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам
210
1
3
Расчеты по НДС по авансам
уплаченным
210
1
2
Расчеты по НДС по
приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам
302
0
0
302
2
0
Расчеты по работам,
услугам
302
3
0
Расчеты по поступлению
нефинансовых активов
302
4
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям
организациям
302
5
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям бюджетам
302
6
0
Расчеты по социальному
обеспечению
302
7
0
Расчеты по приобретению
ценных бумаг и по иным
финансовым вложениям
302
9
0
Расчеты по прочим
Расчеты по налоговым
вычетам по НДС
расходам
302
1
1
Расчеты по заработной плате
302
1
2
Расчеты по прочим выплатам
302
1
3
Расчеты по начислениям на
выплаты по оплате труда
302
2
1
Расчеты по услугам связи
302
2
2
Расчеты по транспортным услугам
302
2
3
Расчеты
услугам
302
2
4
Расчеты по арендной плате за
пользование имуществом
302
2
5
Расчеты по работам, услугам по
содержанию имущества
302
2
6
Расчеты по прочим работам,
услугам
302
2
7
Расчеты по страхованию
302
2
8
Расчеты по услугам, работам для
целей капитальных вложений
302
2
9
Расчеты по арендной плате за
пользование земельными
участками и другими
обособленными природными
объектами
302
3
1
Расчеты по приобретению
основных средств
302
3
2
Расчеты по приобретению
нематериальных активов
302
3
3
Расчеты по приобретению
непроизведенных активов
302
3
4
Расчеты по приобретению
материальных запасов
302
4
1
Расчеты по безвозмездным
перечислениям государственным и
муниципальным организациям
302
4
2
Расчеты по безвозмездным
перечислениям организациям, за
исключением государственных и
муниципальных организаций
302
5
1
Расчеты по перечислениям
текущего характера другим
бюджетам бюджетной системы
Российской Федерации
302
5
2
Расчеты по перечислениям
по
коммунальным
текущего характера
наднациональным организациям и
правительствам иностранных
государств
Расчеты по платежам
в бюджеты
302
5
3
Расчеты по перечислениям
международным организациям
302
6
1
Расчеты по пенсиям, пособиям и
выплатам по пенсионному,
социальному и медицинскому
страхованию населения
302
6
2
Расчеты по пособиям по
социальной помощи населению
302
6
3
Расчеты по пенсиям, пособиям,
выплачиваемым организациями
сектора государственного
управления
302
7
2
Расчеты по приобретению ценных
бумаг, кроме акций
302
7
3
Расчеты по приобретению акций и
по иным формам участия в
капитале
302
7
5
Расчеты по приобретению иных
финансовых активов
302
9
3
Расчеты по штрафам за нарушение
условий контрактов (договоров)
302
9
5
Расчеты по другим экономическим
санкциям
302
9
6
Расчеты по иным расходам
302
9
5
Расчеты по другим экономическим
санкциям
303
0
0
303
0
2
Расчеты по страховым взносам на
обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством
303
0
3
Расчеты по налогу на прибыль
организаций
303
0
4
Расчеты по налогу на добавленную
стоимость
303
0
5
Расчеты по прочим платежам в
бюджет
303
0
6
Расчеты по страховым взносам на
обязательное социальное
страхование от несчастных
случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Прочие расчеты с
кредиторами
Расчеты по выплате
наличных денег
303
0
7
Расчеты по страховым взносам на
обязательное медицинское
страхование в Федеральный
ФОМС
303
0
8
Расчеты по страховым взносам на
обязательное медицинское
страхование в территориальный
ФОМС
303
0
9
Расчеты по дополнительным
страховым взносам на пенсионное
страхование
303
1
0
Расчеты по страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой
части трудовой пенсии
303
1
1
Расчеты по страховым взносам на
обязательное пенсионное
страхование на выплату
накопительной части трудовой
пенсии
303
1
2
Расчеты по налогу на имущество
организаций
303
1
3
Расчеты по земельному налогу
303
1
4
Расчеты по единому налоговому
платежу
303
1
5
Расчеты по единому страховому
тарифу
306
0
0
304
0
0
304
0
1
Расчеты по средствам, полученным во
временное распоряжение
304
0
6
Расчеты с прочими кредиторами
400
0
0
Раздел 4. Финансовый результат
ФИНАНСОВЫЙ
РЕЗУЛЬТАТ
401
1
0
Доходы текущего
финансового года
По видам доходов
Финансовый
результат
экономического
субъекта
401
1
8
Доходы финансового года,
предшествующего
отчетному
По видам доходов
401
1
9
Доходы прошлых
финансовых лет
По видам доходов
401
2
0
Расходы текущего
финансового года
По видам расходов
401
2
8
Расходы финансового года, По видам расходов
предшествующего
отчетному
401
2
9
Расходы прошлых
финансовых лет
401
3
0
Финансовый результат
прошлых отчетных
периодов
401
4
0
Доходы будущих периодов
По видам доходов
401
4
1
Доходы будущих периодов
к признанию в текущем
году**
По видам доходов
401
4
9
Доходы будущих периодов
к признанию в очередные
года
По видам доходов
401
5
0
Расходы будущих периодов По видам расходов
401
6
0
Резервы предстоящих
расходов
401
5
0
Расходы будущих периодов По видам расходов
401
6
0
Резервы предстоящих
расходов
По видам расходов
По видам расходов
По видам расходов
Раздел 5. Санкционирование расходов хозяйствующего субъекта
САНКЦИОНИРОВА
НИЕ РАСХОДОВ
<**>
500
2
0
Санкционирование по
первому году, следующему
за текущим (очередному
финансовому году)
500
3
0
Санкционирование по
второму году, следующему
за текущим (первому году,
следующему за очередным)
500
4
0
Санкционирование по
второму году, следующему
за очередным
500
9
0
Санкционирование на иные
очередные года (за
пределами планового
периода)
500
4
0
Санкционирование по
второму году, следующему
за очередным
501
0
0
Лимиты бюджетных
обязательств
Обязательства
Бюджетные
ассигнования
501
0
2
Лимиты бюджетных обязательств
к распределению
501
0
3
Лимиты бюджетных обязательств
получателей бюджетных средств
501
0
4
Переданные лимиты бюджетных
обязательств
501
0
5
Полученные лимиты бюджетных
обязательств
501
0
6
Лимиты бюджетных обязательств
в пути
501
0
9
Утвержденные лимиты
бюджетных обязательств
502
0
0
502
0
1
Принятые обязательства
502
0
2
Принятые денежные обязательства
502
0
3
Принятые авансовые денежные
обязательства
502
0
4
Авансовые денежные
обязательства к исполнению
502
0
5
Исполненные денежные
обязательства
502
0
7
Принимаемые обязательства
502
0
9
Отложенные обязательства
502
0
7
Принимаемые обязательства
503
0
0
503
0
2
Бюджетные ассигнования к
распределению
503
0
3
Бюджетные ассигнования
получателей бюджетных средств и
администраторов выплат по
источникам
503
0
4
Переданные бюджетные
ассигнования
503
0
5
Полученные бюджетные
ассигнования
503
0
6
Бюджетные ассигнования в пути
503
0
9
Утвержденные бюджетные
ассигнования
504
0
0
По видам расходов (выплат),
видам доходов (поступлений)
503
0
9
Утвержденные бюджетные
ассигнования
Сметные (плановые,
прогнозные)
назначения
506
0
0
По видам расходов (выплат)
(обязательств)
Право на принятие
обязательств
508
0
0
По видам доходов (поступлений)
Утвержденный объем
финансового
обеспечения
Получено
финансового
обеспечения
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Наименование счета
1
Номер
счета
2
Имущество, полученное в пользование
01
Материальные ценности на хранении
02
Бланки строгой отчетности
03
Сомнительная задолженность
04
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
05
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
06
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
07
Путевки неоплаченные
08
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
09
Обеспечение исполнения обязательств
10
Государственные и муниципальные гарантии
11
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с
заказчиками
12
Экспериментальные устройства
13
Расчетные документы, ожидающие исполнения
14
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального) учреждения
15
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о
пенсиях и пособиях, счетных ошибок
16
Поступления денежных средств
17
Выбытия денежных средств
18
Невыясненные поступления прошлых лет
19
Задолженность, невостребованная кредиторами
20
Основные средства в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
22
Периодические издания для пользования
23
Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление
24
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)
25
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
26
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)
27
Представленные субсидии на приобретение жилья
29
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц
30
Акции по номинальной стоимости
31
Финансовые активы в управляющих компания
40
Приложение 2
к приказу ЦВР об учетной политике
от 28.06.2024 № 35
Порядок принятия обязательств
1. Обязательства (принятые, принимаемые, отложенные) принимаются к учету в пределах утвержденных плановых назначений.
Операции по санкционированию обязательств, принимаемых, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принимаемых,
принятых и неисполненных обязательств прошлых лет.
К отложенным обязательствам текущего финансового года относятся обязательства по созданным резервам предстоящих расходов (на
оплату отпусков, по претензионным требованиям и искам, на ремонт основных средств и т. д.).
Порядок принятия обязательств (принятых, принимаемых, отложенные) приведен в таблице № 1.
2.
Денежные
обязательства
отражаются
в
учете
не
ранее
принятия
расходных
обязательств.
Денежные обязательства принимаются к учету в сумме документа, подтверждающего их возникновение. Порядок принятия денежных
обязательств приведен в таблице № 2.
Показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (за исключением исполненных денежных обязательств), сформированные по
результатам отчетного финансового года, подлежат перерегистрации в году, следующем за отчетным финансовым годом.
Таблица № 1
Порядок учета принятых (принимаемых, отложенных) обязательств
№
п/п
Вид обязательства
Документ-основание/
первичный учетный документ
Момент отражения в
учете
Сумма обязательства
1
2
3
4
5
Бухгалтерские записи
Дебет
Кредит
6
7
1. Обязательства по контрактам (договорам)
1.1 Обязательства по контрактам (договорам), которые заключены с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
– по закупке, извещение о которой не публикуется в ЕИС
1.1.1 Заключение контракта
(договора) на поставку
продукции, выполнение работ,
оказание услуг с единственным
поставщиком
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания контракта
(договора)
В сумме заключенного
контракта
На текущий финансовый период
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
На плановый период
1.1.2 Принятие обязательств по
Накладные, акты выполненных
контракту (договору), в котором работ (оказанных услуг), счета на
не указана сумма либо по его
оплату
условиям принятие обязательств
производится по факту поставки
товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
Дата поставки товаров
(выполнения работ,
оказания услуг),
выставления счета
Сумма подписанной
накладной, акта, счета
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Обязательство отражается в
учете по цене, указанной в
извещении
0.506.Х0.ХХХ
0.502.Х1.ХХХ
0.506.10.ХХХ
0.502.11.ХХХ
– по закупке, извещение о которой размещается в ЕИС
1.1.3 Принятие обязательств в сумме
НМЦК
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
1.1.4 Принятие суммы расходного
обязательства при заключении
контракта (договора)
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Дата подписания контракта
(договора)
Обязательство отражается в
сумме заключенного
контракта (договора) с учетом
финансовых периодов, в
которых он будет исполнен
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.2
Обязательства по контрактам, заключенным путем проведения конкурентных закупок
(конкурсов, аукционов, запросов котировок, запросов предложений)
1.2.1 Принятие обязательств в сумме
НМЦК при проведении
конкурентной закупки
1.2.2 Принятие суммы расходного
обязательства при заключении
Извещение о проведении
закупки/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Контракт (договор)/
Бухгалтерская справка
Дата размещения
извещения о закупке на
официальном сайте
www.zakupki.gov.ru
Дата подписания контракта
(договора)
Обязательство отражается в
учете по максимальной цене,
объявленной в документации
о закупке – НМЦК (с
указанием контрагента
«Конкурентная закупка»)
Обязательство отражается в
сумме заключенного
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
На текущий финансовый
период
контракта (договора) по итогам
конкурентной закупки
(ф. 0504833)
контракта (договора) с учетом
финансовых периодов, в
которых он будет исполнен
Х.502.17.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
1.3 Уточнение обязательств по контрактам
1.3.1 Уточнение принимаемых
обязательств на сумму экономии
при заключении контракта
(договора):
– по результатам конкурентной
закупки;
– закупке с единственным
поставщиком, извещение о
которой размещается в ЕИС
Протокол подведения итогов
конкурентной
закупки/Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
1.3.2 Уменьшение принятого
обязательства в случае:
– отмены закупки;
– признания закупки
несостоявшейся по причине
того, что не было подано ни
одной заявки;
– признания победителя закупки
уклонившимся от заключения
контракта (договора)
Протокол подведения итогов
конкурса, аукциона, запроса
котировок или запроса
предложений.
Протокол признания победителя
закупки уклонившимся от
заключения контракта (договора)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
1.4
Дата подписания
Корректировка обязательства
государственного контракта на сумму, сэкономленную в
результате проведения
закупки
На текущий финансовый
период
Х.502.17.ХХХ
Х.506.10.ХХХ
На плановый период
Х.502.Х7.ХХХ Х.506.Х0.ХХХ
Дата протокола о признании Уменьшение ранее принятого
конкурентной закупки
обязательства на всю сумму
несостоявшейся.
способом «Красное сторно»
Дата признания победителя
закупки уклонившимся от
заключения контракта
(договора)
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.17.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х7.ХХХ
Обязательства по контрактам (договорам), принятые в прошлые годы и не исполненные по состоянию на начало текущего финансового
года
1.4.1 Контракты (договоры),
подлежащие исполнению в
текущем финансовом году
Заключенные контракты
(договоры)/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Начало текущего
финансового года
Сумма не исполненных по
условиям контракта
(договора) обязательств
Х.502.21.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
2. Обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1 Обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Зарплата
Утвержденный План финансовохозяйственной деятельности
Начало текущего
финансового года
Объем утвержденных
плановых назначений
2.1.2 Взносы на обязательное
пенсионное (социальное,
медицинское) страхование,
взносы на страхование от
несчастных случаев и
профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные ведомости
(ф. 0504401).
Карточки индивидуального учета
сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений и сумм
начисленных страховых взносов
В момент образования
Сумма начисленных
кредиторской
обязательств (платежей)
задолженности – не позднее
последнего дня месяца, за
который производится
начисление
Х.506.10.213
Х.502.11.213
2.2 Обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денег под отчет
сотруднику на приобретение
товаров (работ, услуг) за
наличный расчет
Письменное заявление на выдачу Дата утверждения
денежных средств под отчет
(подписания) заявления
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.2 Выдача денег под отчет
сотруднику при направлении в
командировку
Приказ о направлении в
командировку
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее принятых Авансовый отчет (ф. 0504505)
обязательств в момент принятия
к учету авансового отчета
(ф. 0504505)
Дата подписания приказа
руководителем
Дата утверждения
Корректировка обязательства:
авансового отчета
при перерасходе – в сторону
(ф. 0504505) руководителем увеличения; при экономии – в
сторону уменьшения
Перерасход
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Экономия
способом «Красное сторно»
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
2.3. Обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
(налоги, госпошлины, сборы, исполнительные документы)
2.3.1 Начисление налогов (налог на
имущество, налог на прибыль,
НДС)
2.3.2 Начисление всех видов сборов,
пошлин, патентных платежей
Налоговые регистры,
отражающие расчет налога
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с приложением
расчетов.
В дату образования
кредиторской
задолженности –
ежеквартально (не позднее
последнего дня
текущего квартала)
Сумма начисленных
обязательств (платежей)
В момент подписания
Сумма начисленных
документа о необходимости обязательств (платежей)
платежа
На текущий финансовый
период
Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.506.Х0.ХХХ Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый
период
Х.506.10.291
Х.502.11.291
Служебные записки (другие
распоряжения руководителя)
2.3.3 Начисление штрафных санкций
и сумм, предписанных судом
2.3.4 Иные обязательства
На плановый период
Х.506.Х0.291
Исполнительный лист.
Судебный приказ.
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие обязательства
учреждения
Дата поступления
исполнительных
документов в бухгалтерию
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства
Дата подписания
(утверждения)
соответствующих
документов либо дата их
представления в
бухгалтерию
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.Х1.291
На текущий финансовый
период
Х.506.10.290<1> Х.502.11.290<1>
На плановый период
Х.506.Х0.290<1> Х.502.Х1.290<1>
Сумма принятых обязательств Х.506.10.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Дата расчета резерва,
согласно положениям
учетной политики
Сумма оценочного значения,
по методу, предусмотренному
в учетной политике
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.2 Уменьшение размера созданного Приказ
резерва
руководителя.Бухгалтерская
справка (ф. 0504833) с
приложением расчетов
Дата, определенная в
приказе об уменьшении
размера резерва
Сумма, на которую будет
уменьшен резерв, отражается
способом «Красное сторно»
Х.506.90.ХХХ
Х.502.99.ХХХ
3.3 Отражение принятого
обязательства при
осуществлении расходов за счет
созданных резервов
В момент образования
кредиторской
задолженности
Сумма принятого
обязательства в рамках
созданного резерва
На текущий финансовый период
3. Отложенные обязательства
3.1 Принятие обязательства на
сумму созданного резерва
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833) с приложением
расчетов
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
Х.502.99.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
На плановый период
Х.502.99.ХХХ
3.4
Скорректированы плановые
назначения на расходы,
начисленные за счет резерва
Х.502.Х1.ХХХ
На текущий финансовый период
Х.506.10.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
На плановый период
Скорректированы ранее
принятые бюджетные
обязательства по зарплате – в
3.5
части отпускных, начисленных
за счет резерва на отпуск
Документы, подтверждающие
возникновение обязательства по
отпускным/
Бухгалтерская справка
(ф. 0504833)
В момент образования
кредиторской
задолженности по
отпускным
Сумма принятого
обязательства по отпускным
за счет резерва способом
«Красное сторно»
Х.506.Х0.ХХХ
Х.506.90.ХХХ
Х.506.10.211
Х.502.11.211
…
Таблица № 2
Порядок принятия денежных обязательств текущего финансового года
№
п/п
Вид обязательства
Документоснование
Момент
отражения
в учете
Сумма обязательства
Бухгалтерские записи
1
2
3
4
5
Дебет
Кредит
6
7
Сумма начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Сумма начисленного
обязательства за
минусом ранее
выплаченного аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
1. Денежные обязательства по контрактам (договорам)
1.1
Оплата контрактов (договоров) на поставку
материальных ценностей
Товарная накладная и
(или) акт приемкипередачи
Дата подписания
подтверждающих
документов
1.2. Оплата контрактов (договоров) на выполнение работ, оказание услуг, в том числе:
1.2.1 Контракты (договоры) на оказание
коммунальных, эксплуатационных услуг, услуг
связи
Счет, счет-фактура
(согласно условиям
контракта).Акт оказания
услуг
1.2.2 Контракты (договоры) на выполнение
подрядных работ по строительству,
реконструкции, техническому перевооружению,
расширению, модернизации основных средств,
текущему
и капитальному ремонту зданий, сооружений
Акт выполненных работ.
Справка о стоимости
выполненных работ и
затрат (форма КС-3)
1.2.3 Контракты (договоры) на выполнение иных
Акт выполненных работ
Дата подписания
подтверждающих
документов.При задержке
документации – дата
поступления
документации в
бухгалтерию
1.3
работ (оказание иных услуг)
(оказанных услуг).Иной
документ,
подтверждающий
выполнение работ
(оказание услуг)
Принятие денежного обязательства в том
случае, если контрактом (договором)
предусмотрена выплата аванса
Контракт (договор).Счет
на оплату
Дата, определенная
условиями контракта
(договора)
Сумма аванса
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2. Денежные обязательства по текущей деятельности учреждения
2.1
Денежные обязательства, связанные с оплатой труда
2.1.1 Выплата зарплаты
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата утверждения
(подписания)
соответствующих
документов
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.11.211
Х.502.12.211
2.1.2 Уплата взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование,
взносов на страхование от несчастных случаев
и профзаболеваний
Расчетные ведомости
(ф. 0504402).
Расчетно-платежные
ведомости (ф. 0504401)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.213
Х.502.12.213
2.2
Денежные обязательства по расчетам с подотчетными лицами
2.2.1 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику на приобретение товаров (работ,
услуг) за наличный расчет
Письменное заявление на Дата утверждения
выдачу денежных средств (подписания) заявления
под отчет
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.2.2 Выдача денежных средств под отчет
сотруднику при направлении в командировку
Приказ о направлении в
командировку
Дата подписания приказа
руководителем
Сумма начисленных
обязательств (выплат)
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.2.3 Корректировка ранее принятых денежных
обязательств в момент принятия к учету
авансового отчета (ф. 0504505).Сумму
превышения принятых к учету расходов
подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумму утвержденного перерасхода)
отражать на соответствующих счетах и
признавать принятым перед подотчетным
лицом денежным обязательством
Авансовый отчет
(ф. 0504505)
Дата утверждения
авансового отчета
(ф. 0504505)
руководителем
Корректировка
обязательства: при
перерасходе – в
сторону увеличения;
при экономии – в
сторону уменьшения
Перерасход
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
Экономияспособом «Красное
сторно»
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.3
Денежные обязательства перед бюджетом, по возмещению вреда, по другим выплатам
2.3.1 Уплата налогов (налог на имущество, налог на
прибыль, НДС)
Налоговые декларации,
расчеты
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ
Х.502.12.ХХХ
2.3.2 Уплата всех видов сборов, пошлин, патентных
платежей
Бухгалтерские справки
(ф. 0504833) с
приложением расчетов.
Служебные записки
(другие распоряжения
руководителя)
Дата принятия
обязательства
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.291
Х.502.12.291
2.3.3 Уплата штрафных санкций и сумм,
предписанных судом
Исполнительный лист.
Дата принятия
Судебный приказ.
обязательства
Постановления судебных
(следственных) органов.
Иные документы,
устанавливающие
обязательства учреждения
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.290<1> Х.502.12.290<1>
2.3.4 Иные денежные обязательства учреждения,
подлежащие исполнению в текущем
финансовом году
Документы, являющиеся
основанием для оплаты
обязательств
Сумма начисленных
обязательств
(платежей)
Х.502.11.ХХХ
Дата поступления
документации в
бухгалтерию
Х.502.12.ХХХ
Х– 1–18 разряды номера счета бухгалтерского учета, которые формируются так:
– в 1–4 разряде – код раздела, подраздела; 5–14 разделы – нули, если иное не предусмотрено целевым назначением средств; в 15–17 разрядах – виды расходов;
– в 18 разряде – код вида финансового обеспечения.
ХХХ – в структуре аналитических кодов вида выбытий, которые предусмотрены планом ФХД.
<1>
В разрезе подстатей КОСГУ, в зависимости от вида санкций: 292, 293, 294, 295, 296, 297.
Приложение 3
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Порядок проведения инвентаризации имущества,
финансовых активов и обязательств
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
(далее – Порядок) разработан в соответствии с общими требованиями к организации
инвентаризации активов и обязательств, установленными федеральным стандартом
бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика,
оценочные значения и ошибки», утвержденным приказом МФ РФ от 30 декабря 2017 г. №
274н.
Настоящий Порядок устанавливает:
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств, включая
отражаемые на забалансовых счетах имущество и обязательства, информация о которых
раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее соответственно –
инвентаризация, объекты инвентаризации).
Основной целью инвентаризации является подтверждение соответствия данных
об объектах инвентаризации, отраженных в регистрах бухгалтерского учета,
фактическому наличию у учреждения соответствующих объектов.
1.2. Для целей настоящего Порядка:
-активом признается имущество, включая наличные и безналичные денежные
средства, принадлежащее субъекту учета и (или) находящееся в его пользовании,
контролируемое им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, от
которого ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод;
-обязательством признается задолженность, возникшая в результате
произошедших фактов хозяйственной жизни, погашение которой приведет к выбытию
активов, заключающих в себе полезный потенциал или экономические выгоды.
1.3. Инвентаризация активов и обязательств проводится в обязательном порядке в
случаях, установленных:
- законодательством Российской Федерации;
- Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н "Об утверждении ФСБУ для
ОГС "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций
государственного сектора";
- Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н "Об утверждении
федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Учетная политика, оценочные значения и ошибки";
- Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 259н "Об утверждении
федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Обесценение активов";
Инвентаризация активов и обязательств проводится в обязательном порядке в
следующих случаях:
а) при установлении факта утраты (хищений или злоупотреблений) или порчи
(повреждения) имущества, не связанных с влиянием чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера;
б) в случае пожара, аварии, опасного природного явления, катастрофы,
стихийного или иного бедствия, или других чрезвычайных ситуаций, которые могут
повлечь или повлекли за собой материальные потери и нарушение условий
жизнедеятельности людей;
в) при смене ответственных лиц (с полной материальной ответственностью);
г) в случае коллективной (бригадной) материальной ответственности – при смене
руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50
процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива
(бригады);
д) при передаче (возврате) имущественного комплекса (за исключением обычной
деятельности экономического субъекта) в аренду, управление, безвозмездное
пользование, а также при отчуждении (продаже) имущественного комплекса;
е) при реорганизации, за исключением случаев реорганизации в форме
преобразования;
ж) при ликвидации (упразднении) учреждения;
з) в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, с учетом
особенностей, установленных Приложением 1 Приказа Минфина России от 30.12.2017 N
274н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" и данным
порядком;
и) в других случаях, предусмотренных иными нормативными правовыми актами,
регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
1.4. Инвентаризация активов и обязательств дополнительно в течении отчетного
года проводится по следующим основаниям:
Основание
Перечень
Срок
Способ,
метод
объектов
инвентаризации
проведения
инвентаризации
Обеспечение
Наличные
Ежегодно
на Способ
–
сплошная
сохранности
денежные
отчетную дату
инвентаризация,
метод
наличных
денег, средства, ценные
осмотра
ценных
бумаг, бумаги,
денежных
денежные
документов.
документы
Выявление
Внеоборотные
В течении года Способ - в отношении
внеоборотных
объекты
по
мере объектов, по которым на
объектов
нефинансовых
оформления
дату принятия решения
нефинансовых
активов
документов
об
инвентаризации
активов,
подтверждающих имеются
документы,
подлежащих
невозможность
подтверждающие
списанию
по
дальнейшей
невозможность
причине
эксплуатации по дальнейшей эксплуатации
физического,
причине
по причине физического,
морального износа
физического,
морального износа.
для
целей
морального
Метод осмотра.
дальнейшего
износа
списания.
Для
целей Резерв
по Ежегодно
на Метод расчетов.
ежегодного
отпускам.
отчетную дату.
пересмотра
Резерв
по
стоимостной
претензиям,
оценки резервов на искам.
отчетную дату.
1.5. В целях проведения инвентаризации отдельным решением руководителя
учреждения полномочия по проведению инвентаризации возлагаются на постоянно
действующую комиссию по поступлению и выбытию активов и на комиссию по
подготовке и принятию решения о списании имущества. Разграничение полномочий
между комиссиями устанавливается данным Порядком проведения инвентаризации и
положением о комиссии;
Состав комиссии, состав объектов инвентаризации (групп (видов) объектов
инвентаризации), в отношении которых комиссия уполномочена проводить
инвентаризацию, порядок проведения заседания комиссии, порядок работы комиссии,
включая рассмотрение результатов инвентаризации и принятие решения (голосования) по
результатам инвентаризации, устанавливается положением о комиссии.
1.6. Решение руководителя учреждения о проведении инвентаризации
оформляется Решением о проведении инвентаризации (ф.0510439), Изменением Решения
о проведении инвентаризации (ф. 0510447) с указанием:
- наименование комиссии и ее состав,
- причины проведения инвентаризации,
- перечень объектов инвентаризации,
- сроков проведения инвентаризации (дата начала и окончания),
- даты, по состоянию на которую проводится инвентаризация,
- состава инвентаризационных комиссий (рабочих инвентаризационных комиссий),
- ответственных лиц, в отношении которых проводится инвентаризация,
- мест проведения инвентаризации.
Решение о проведении инвентаризации может быть принято по различным группам
объектов инвентаризации с участием одной или нескольких комиссий и указанием
единого или различных сроков проведения инвентаризаций.
Дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, не должна
предшествовать дате принятия решения о проведении инвентаризации.
Дата начала проведения инвентаризации не должна предшествовать дате, на
которую проводится инвентаризация.
До начала проведения инвентаризации в целях внесения изменений в Решение о
проведении инвентаризации (ф. 0510439) или его аннулирования допускается внесение
изменений в Решение (ф. 0510439). Внесение изменений оформляется документом Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447).
Изменение Решения (ф. 0510447), которым изменяются, отменяются или
дополняются отдельные строки Решения (ф. 0510439) является корректирующим.
Изменение Решения (ф. 0510447), которым отменяется Решение (ф. 0510439), является
аннулирующим. С момента аннулирования (отмены) Решения (ф. 0510439) изменения в
него не вносятся.
Решение о проведении инвентаризации (ф.0510439), Изменение Решения о
проведении инвентаризации (ф. 0510447) формируется и подписывается ответственным
исполнителем учреждения.
При необходимости до утверждения Решения (ф.0510439), Изменения Решения о
проведении инвентаризации (ф. 0510447) руководителем учреждения ответственный
исполнитель заполняет Лист согласования к Решению, направляет Решение с листом
согласования для согласования должностным лицам, указанным в Листе.
Утверждение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменения
Решения о проведении инвентаризации (код формы 0510447) осуществляется
руководителем учреждения.
После утверждения руководителем учреждения (уполномоченным им лицом)
Решения (ф. 0510439), Изменения Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447)
формируется Лист ознакомления к Решению (ф. 0510439), Изменению Решения о
проведении инвентаризации (ф. 0510447).
Лист ознакомления, в составе утвержденного руководителем учреждения решения о
проведении инвентаризации, доводится ответственным лицом комиссии (секретарем) до:
- членов инвентаризационной комиссии;
- лица, осуществляющего ведение бухгалтерского учета (главного бухгалтера,
централизованной бухгалтерии);
- ответственных лиц, указанных в решении о проведении инвентаризации.
1.7. Согласование Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510439),
Изменения Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447) не требуется;
1.8. Лицом, осуществляющим ведение бухгалтерского учета (централизованной
бухгалтерией), на основании Решения о проведении инвентаризации формируется
инвентаризационная опись, содержащая пообъектный (номенклатурный) перечень
объектов инвентаризации, данные о которых отражены в регистрах бухгалтерского учета
на начало проведения инвентаризации.
Сформированные инвентаризационные описи, содержащие номенклатурный
перечень, представляются комиссии лицом, осуществляющим ведение учета
(централизованной бухгалтерией), в день начала проведения инвентаризации либо по
завершению рабочего дня, предшествующего дню начала проведения инвентаризации.
1.9. До начала проведения инвентаризации лицом, ответственным за
использование объектов инвентаризации по их назначению, и (или) за сохранность
имущества, в том числе с полной материальной ответственностью, и (или) за оформление
фактов хозяйственной жизни, в результате которых признаются, прекращаются в
бухгалтерском учете объекты инвентаризации, либо изменяется их стоимостная оценка ,
представляются комиссии первичные учетные документы, подтверждающие операции с
объектами инвентаризации (в частности, приходные и расходные документы, отчеты о
движении активов, документы-основания на принятие обязательств), не представленные
им для отражения в бухгалтерском учете.
В целях подтверждения передачи ответственным лицом к началу инвентаризации
всех первичных учетных (сводных) документов, подтверждающих движение
(поступление, выбытие, перемещение) объектов инвентаризации, ответственным лицом
оформляется расписка, прилагаемая к инвентаризационной описи, сличительной
ведомости, акту о результатах инвентаризации.
Председатель комиссии в случае представления ответственным лицом
документов на бумажном носителе визирует такие документы с указанием «до начала
проведения инвентаризации на «__»_______20__г.». В случае передачи ответственным
лицом документов в электронном виде, секретарем комиссии обеспечивается
формирование реестра указанных документов, который входит в состав документов
инвентаризации.
1.10. Поступление, расходование товарно-материальных ценностей в ходе
проведения инвентаризации.
В случае если инвентаризация материальных объектов проводится в течение
нескольких дней, то доступ в места, где находятся объекты инвентаризации (в частности,
помещения складов, кладовых секций, иных соответствующих структурных
подразделений), в отсутствие комиссии должен быть ограничен (в том числе помещения
опечатаны, установлена сигнализация или видеонаблюдение).
Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения
инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии
членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или иному документу
после инвентаризации. Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись
под наименованием "Товарно-материальные ценности, поступившие во время
инвентаризации". В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата
и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма.
Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной
комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка "после
инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только
с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера учреждения в процессе
инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально
ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти
ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные
ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с
документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.
В
расходных
документах
делается
отметка
за
подписью
председателя
инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.
1.11. Инвентаризации подлежат активы учреждения независимо от его
местонахождения, в том числе, находящиеся на ответственном хранении, в аренде, в
безвозмездном пользовании, полученные для переработки.
Инвентаризация активов производится по ответственному (-ым) (материальноответственному (-ым)) лицам с указанием:
- объектов, подлежащих инвентаризации,
-места (подразделения) проведения инвентаризации,
- способа проведения инвентаризации (сплошная, выборочная).
1.12. Способ проведения инвентаризации может быть сплошной, выборочный.
Способ проведения инвентаризации определяется в зависимости от причины
инвентаризации до начала инвентаризации на основании данного порядка.
Способ проведения инвентаризации указывается по каждому объекту
инвентаризации в отдельности в Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439),
Изменении Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447) в таблице 1 в графе 11.
Если в Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменении Решения
о проведении инвентаризации (ф. 0510447) указано значение "выборочная
инвентаризация", то в соответствующей графе Решения указывается информация для
выборочной инвентаризации объектов.
1.13. Методы проведения инвентаризации.
Метод проведения инвентаризации зависит от причины инвентаризации, от вида
активов, обязательств, подлежащих инвентаризации, от условий проведения
инвентаризации.
Метод проведения инвентаризации определяется до начала инвентаризации на
основании данного порядка.
Выбранный метод проведения инвентаризации может указываться по каждому
объекту инвентаризации в отдельности в Решении о проведении инвентаризации (ф.
0510439), Изменении Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447) в таблице 1 в
графе 11.
1.14. При проведении инвентаризации могут применяться следующие методы –
метод осмотра, метод расчетов, метод подтверждения (выверки, интеграции), метод
сверки персонифицированных данных управленческого учета.
1. Метод осмотра – осмотр, подсчет, взвешивание, обмер.
Инвентаризация активов, относящихся к основным средствам и
капитальным вложениям в них, запасам, наличным денежным средствам и денежным
документам, и иных аналогичных активов, проводимая методом осмотра, осуществляется
по местонахождению соответствующих активов и каждому ответственному лицу.
Выявление фактического наличия таких объектов инвентаризации производится
при обязательном присутствии ответственных лиц, с учетом особенностей,
установленных п.4.3 данного Порядка.
Инвентаризация запасов, иных материальных ценностей, хранящихся в
исправной (неповрежденной) упаковке (таре, контейнере, боксе, иной упаковке), при
наличии на упаковке письменной информации (трафарета, описи), содержащей данные,
позволяющие произвести расчет наличия материальных ценностей без вскрытия
упаковки, допускается осуществлять на основании указанной информации путем
подсчета мест (массы нетто, брутто) в упаковке и пересчета упаковок. Метод подсчета по
упаковке может применяться только при условии обязательной проверки на выборочной
основе 10% упаковок посредством их вскрытия и обмера (пересчета, взвешивания,
замера) хранящихся в них материальных запасов в натуре (номенклатурных позиций).
Выбранный метод подсчета по упаковке, доля выборки должна указываться в
Решении о проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменении Решения о проведении
инвентаризации (ф. 0510447) в таблице 1 в графе 11 по соответствующему объекту
инвентаризации.
В целях определения веса (объема) навалочных (наливных) материальных
ценностей проведение инвентаризации осуществляется на основании обмеров (замеров) и
технических расчетов. Указанные обмеры (замеры) оформляются актами. Расчеты и акты
обмеров (замеров) обязательно прилагаются к документам, оформляющим результаты
инвентаризации;
Форма Акта приведена в Приложении 1 к данному Порядку.
2.Метод расчетов.
Метод расчетов применяется в отношении активов не имеющих материально
вещественной формы:
- нематериальных активов,
- капитальных вложений в нефинансовые активы, при условии отсутствия
результатов вложений, выраженных в виде материальных ценностей,
- прав пользования активом,
- безналичных денежных средств,
- иных ценностей, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в
кредитной организации, а также электронных денежных средств,
- иных финансовых активов, включая дебиторскую задолженность, и
обязательства.
При применении метода расчетов инвентаризация проводится путем проверки
документов, подтверждающих на момент проведения инвентаризации наличие
соответствующих объектов имущества (прав), обязательств, условных активов или
обязательств, резервов (обязанностей) (обоснованность владения соответствующими
объектами инвентаризации), а также посредством выполнения расчетов в целях
определения стоимостных оценок.
3. Метод подтверждения, выверки, интеграции (альтернативные методы
проведения инвентаризации).
Альтернативные методы проведения инвентаризации применяются в случае,
когда применение методов осмотра для выявления фактического наличия объектов
инвентаризации невозможно или не представляется возможным без существенных затрат.
Метод подтверждения, выверки, интеграции может применяться в отношении активов
имеющих и не имеющих материально вещественной формы.
К альтернативным методам проведения инвентаризации относятся:
3.1. видеофиксация;
3.2. фотофиксация;
3.3. фиксация (актирования) факта осуществления объектом имущества на
момент проведения инвентаризации соответствующей функции или факта поступления
экономических выгод и (или) факта использования полезного потенциала объекта
инвентаризации. Форма Акта приведена в Приложении 2 к данному Порядку;
3.4.
подтверждение
наличия
(обоснованности
владения)
данными
государственных (муниципальных) реестров (информационных ресурсов), содержащих
информацию об объекте инвентаризации (проведение сверки данных регистров
бухгалтерского учета об объекте инвентаризации и данных государственных
(муниципальных) реестров (информационных ресурсов), как посредством запросов, так и
средствами технологической интеграции информационных систем.
4. Метод сверки персонифицированных данных управленческого учета.
Метод сверки персонифицированных данных управленческого учета применяется
при проведении инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженности, в случае
ведения бухгалтерского учета (организации аналитического учета) согласно учетной
политике по группе плательщиков (кредиторов).
При этом проведение инвентаризации обеспечивается посредством сверки
персонифицированных данных управленческого учета, и данных об объектах учета,
отраженных на балансовых счетах Рабочего плана счетов по соответствующим группам
плательщиков (кредиторов).
Информация о номенклатурных единицах объектов инвентаризации –
задолженности конкретных должников (кредиторов) и соответствующих аналитических
признаках отражается в документах инвентаризации (инвентаризационных описях
(сличительных
ведомостях)
на
основании
данных
персонифицированного
(управленческого) учета.
Данные управленческого учета, должны отвечать требованиям нормативных
правовых актов МФ РФ, регулирующих ведение бухгалтерского учета, к составу
аналитических признаков дебиторской, кредиторской задолженности.
2. Результаты инвентаризации
2.1. Отклонения, выявленные при инвентаризации.
В случае выявления при инвентаризации отклонений - расхождений данных об объектах
инвентаризации, отраженных в регистрах бухгалтерского учета и данных о фактическом
наличии у учреждения соответствующих объектов (далее – отклонения при
инвентаризации) комиссией обеспечивает обоснованную квалификацию выявленных
отклонений при инвентаризации.
2.2. Отклонения при инвентаризации делятся на:
- количественные (суммовые) отклонения;
- качественные отклонения;
- пересортица.
Количественные (суммовые) отклонения при инвентаризации:
1.излишки - объекты, фактическое наличие которых подтверждено результатами
инвентаризации, информация о которых отсутствует в регистрах бухгалтерского учета и
подлежит отражению в бухгалтерском учете по итогам инвентаризации (объектов,
оказавшихся в излишке);
2. убыль в пределах норм - объекты имущества (активов), утраченные и (или)
оказавшиеся испорченными (поврежденными) в пределах естественной убыли,
3.убыль сверх норм - объекты имущества (активов), утраченные и (или)
оказавшиеся испорченными (поврежденными) сверх норм естественной убыли или в
отсутствии норм естественной убыли;
4. выбывшее имущество – объекты имущества, выбывшие из владения,
пользования и распоряжения вследствие их гибели или уничтожения, в том числе помимо
воли владельца;
5. утраченное имущество (недостача) - объекты имущества, по которым не
представляется возможным комиссии установить их местонахождение, информация о
которых отражена в регистрах бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации
и по которым выбытие активов (объектов инвентаризации) в бухгалтерском учете не
отражено (далее – недостача);
6. не подтвержденные при инвентаризации расчеты;
7. не подтвержденные при инвентаризации расходы будущих периодов, (резервы
предстоящих расходов).
Качественные отклонения при инвентаризации:
- объекты, непригодные для дальнейшего использования по целевому назначению
вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе
физического или морального износа;
- иных объектов, не соответствующих критериям активов (не соответствует
условиям актива);
- наличие оснований для реклассификации объектов;
- наличие оснований для признания сомнительной дебиторской задолженности,
безнадежной к взысканию задолженности;
- наличие оснований для списания обязательств;
- определение объектов, по которым выявлены признаки обесценения активов
(подлежит обесценению).
Пересортица
объекты
инвентаризации,
по
которым
выявлены
взаимоисключающие отклонения по соответствующей категории (номенклатуре, виду)
объекта инвентаризации, возникшие в результате допустимых расхождений отдельных
аналитических признаков объекта инвентаризации при их поступлении, выбытии
(перемещении).
Выявленная пересортица должна быть отрегулирована на основании инвентаризационных
(сличительных) ведомостей до момента формирования Акта о результатах
инвентаризации. Пересортица, не отрегулированная на момент формирования Акта по
результатам инвентаризации, пересортица признается количественными (качественными)
отклонениями и отражается в соответствующих разделах Акта по результатам
инвентаризации.
Комиссия в случае выявления отклонений оценивает наличие:
а) обстоятельств, указывающих на необходимость (обоснованность) принятия
решения о списании имущества, в частности: физического и (или) морального износа,
нарушения условий содержания и (или) эксплуатации, влияние на состояние имущества
аварий, стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций, длительного
неиспользования имущества или иных причин, которые привели к необходимости
принятия решения о списании имущества. Комиссия рассматривает вопрос
целесообразности (пригодности) дальнейшего использования имущества, возможности и
эффективности его восстановления, возможности использования отдельных узлов,
деталей, конструкций и материалов имущества;
б) оснований для возмещения недостачи (возмещения ущерба, причиненного
ввиду утраты или порчи материальных ценностей);
в) в отношении активов – фактов несоответствия актива критериям его признания
в бухгалтерском учете;
г) обстоятельств, указывающих на правомерность признания просроченной
дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной к взысканию;
д) обязательств, не востребованных в течение срока исковой давности
кредитором;
е) оснований для признания в бухгалтерском учете объектов инвентаризации (в
случае выявления излишек), отражения выбытия объектов инвентаризации (в случае
выявления недостачи) или корректировки бухгалтерских данных (в случае выявления
пересортицы);
ж) оснований для обесценения, изменения стоимостных оценок объектов
инвентаризации.
2.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по увеличению (уменьшению)
объектов инвентаризации согласно выявленным отклонениям при инвентаризации
осуществляется на основании первичных учетных документов и документов
инвентаризации с учетом следующих положений:
а) при выявлении излишек увеличение объектов бухгалтерского учета
отражается на основании документов:
- являющихся основанием для их признания в бухгалтерском учете;
- являющихся основанием отражения выявленных в результате ошибок;
- акта о приеме-передачи объектов нефинансовых активов, составленного по результатам
инвентаризации, в случае выявления излишков по результатам инвентаризации
материальных ценностей, в отношении которых подтвердить государственную
(муниципальную) собственность не представляется возможным (такие материальные
ценности принимаются к забалансовому учету);
б) при выявлении убыли в пределах норм уменьшение объектов бухгалтерского
учета отражается на основании документально подтвержденных расчетов и первичных
учетных документов, составленных в ходе инвентаризации;
в) при выявлении недостачи выбытие утраченного имущества отражается на
основании документов инвентаризации. При наличии оснований по возмещению ущерба
выбытие утраченного имущества отражается с признанием задолженности виновных и
(или) иных лиц (в том числе при наличии намерения субъекта учета предъявить
требование по возмещению ущерба) и оценочных значений ожидаемых поступлений от
возмещения ущерба;
г) при выявлении качественных отклонений увеличение (уменьшение) объектов
бухгалтерского учета отражается бухгалтерскими записями по документам, являющимся
основанием для их признания в бухгалтерском учете, обеспечивающими достоверное
отражение в регистрах бухгалтерского учета данных об активах и обязательствах, иных
объектах бухгалтерского учета;
д) при выявлении пересортицы, увеличение (уменьшение) объектов
бухгалтерского учета отражается бухгалтерскими записями, обеспечивающими
достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета данных об активах и
обязательствах, иных объектах бухгалтерского учета.
3. Документальное оформление проведения инвентаризации.
3.1. Документы, оформляющие инвентаризацию, являются документами
бухгалтерского учета, составляются и хранятся аналогично первичным учетным
документам и бухгалтерским регистрам.
3.2. Решение о проведении инвентаризации, процесс проведения инвентаризации,
результаты инвентаризации оформляются документами бухгалтерского учета, согласно
графика документооборота и данного Порядка.
3.3. К документам инвентаризации приобщаются:
- документы, оформляющие выявление фактического наличия объекта инвентаризации (в
частности, акты обмеров (замеров), расчеты, иные акты);
- представленные ответственными лицами расписки, пояснения (объяснения), в том числе
по фактам выявленных отклонений, включая пересортицу (объяснения причин, по
которым разница в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по
вине ответственных лиц, не отнесена на виновных лиц).
3.4. В случае если в течение дня работы комиссии или окончании проведения
инвентаризации (при рассмотрении результатов инвентаризации) ответственное лицо
обнаружило неточности (ошибки) в документах инвентаризации, об этом ответственное
лицо немедленно заявляет комиссии (в частности, до открытия помещения склада,
кладовой, секции, иного соответствующего структурного подразделения). На основании
заявления ответственного лица о выявленных неточностях (ошибках) комиссия
осуществляет дополнительную проверку, в том числе посредством пересчета, обмера,
взвешивания отдельных номенклатурных позиций, и в случае подтверждения
неточностей (ошибок), производит изменение (уточнение) сведений о фактическом
наличии объектов инвентаризации в документах инвентаризации.
Исправление в документе инвентаризации должно быть удостоверено подписями
всех членов комиссии и соответствующего ответственного лица.
Изменение документов инвентаризации, созданных в электронной форме,
осуществляется посредством формирования документа, уточняющего ранее отраженные
показатели (изменения инвентаризационной описи, акта о результатах инвентаризации).
3.5.Результаты инвентаризации в части выявленных отклонений при
инвентаризации отражаются, если иное не установлено федеральными стандартами
бухгалтерского учета государственных финансов, в бухгалтерском учете и бухгалтерской
(финансовой) отчетности в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию
на которую проводилась инвентаризация, или последним календарным днем отчетного
периода, за который формируется бухгалтерская (финансовая) отчетность, в целях
обеспечения достоверности данных которой проводилась инвентаризация.
3.6. При инвентаризации резервов предстоящих расходов комиссия проверяет
правильность их расчета и обоснованность создания.
В части резерва на оплату отпусков проверяются:
– количество дней неиспользованного отпуска;
– среднедневная сумма расходов на оплату труда;
– сумма отчислений на обязательное пенсионное, социальное, медицинское
страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации резервов,
форма которого утверждена в приложении № 3 к настоящему Порядку.
3.7. При инвентаризации доходов будущих периодов комиссия проверяет
правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов. К доходам
будущих периодов относятся в том числе:
– доходы от аренды;
– суммы субсидии на финансовое обеспечение государственного задания по соглашению,
которое подписано в текущем году на будущий год.
При инвентаризации, проводимой перед годовой отчетностью, проверяется
обоснованность наличия остатков.
Результаты инвентаризации комиссия отражает в акте инвентаризации доходов
будущих периодов, форма которого утверждена в приложении № 4 к настоящему
Порядку.
4. Особенности проведения инвентаризации активов и обязательств
в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.
4.1. При установлении факта утраты (хищений или злоупотреблений) или порчи
(повреждения) имущества, не связанных с влиянием чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера инвентаризация проводится в отношении объектов имущества,
по которым выявлены указанные факты, либо в отношении мест хранения, ответственных
лиц, связанных с таким имуществом, непосредственно по установлению таких фактов.
Выбранный способ, метод проведения инвентаризации указывается в Решении о
проведении инвентаризации (ф. 0510439), Изменении Решения о проведении
инвентаризации (ф. 0510447).
4.2. Проведение инвентаризации в случае пожара, аварии, опасного природного
явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, или других чрезвычайных
ситуаций, которые могут повлечь или повлекли за собой материальные потери и
нарушение условий жизнедеятельности людей осуществляется в отношении объектов
инвентаризации, непосредственно связанных с указанными случаями, сразу после
окончания соответствующего события.
В случае, когда проведение инвентаризации по окончании соответствующего
события не представляется возможным, проведение инвентаризации осуществляется
непосредственно после устранения причин, по которым проведение инвентаризации не
представлялось возможным.
4.3. Инвентаризация по причине смены МОЛ проводится непосредственно при
смене ответственных лиц (на день приемки-передачи дел) либо при невозможности
присутствия ответственного лица, передающего имущество, по объективным причинам
(болезнь, форс-мажорные обстоятельства, смерть) – на день приемки дел новым
ответственным лицом. Инвентаризация проводится по всем передаваемым
(принимаемым) объектам инвентаризации.
4.4. Инвентаризация при передаче учреждением имущественного комплекса.
Имущественным комплексом для целей применения данного порядка является
комплекс объектов основных средств, при этом объекты, входящие в комплекс не
предназначены для самостоятельного выполнения функций, и эксплуатируются в целях
обеспечения единой функции (как единый имущественный комплекс), при этом не
предусмотрено из принципа непрерывности деятельности в обозримом будущем их
обособление как самостоятельных объектов распоряжения.
Передача имущественного комплекса в аренду, управление, безвозмездное
пользование, для учреждения не является обычным видом деятельности, поэтому в случае
передачи имущественного комплекса в аренду, управление, безвозмездное пользование, а
также в случае отчуждения (продажи) имущественного комплекса в обязательном
порядке проводится инвентаризация.
Инвентаризация проводится непосредственно перед его передачей (возвратом) в
аренду, управление, безвозмездное пользование или перед отчуждением (продажей).
Выявление изменения конструктивных составных частей имущественного
комплекса, произведенных пользователем (арендатором) имущества за время его
использования, в том числе неотделимых улучшений осуществляется в ходе
инвентаризации при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного
комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при
выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса)
Все выявленные изменения конструктивных составных частей имущественного
комплекса, произведенные пользователем (арендатором) имущества за время его
использования, в том числе неотделимые улучшения подлежат отражению в
инвентаризационных документах.
4.5. Инвентаризация при реорганизации организации, за исключением случаев
реорганизации в форме преобразования, проводится по всей совокупности объектов
инвентаризации перед составлением передаточного акта
4.6. Инвентаризация при ликвидации (упразднении) учреждения проводится по
всей совокупности объектов инвентаризации перед составлением промежуточного
(ликвидационного) баланса по решению руководителя учреждения
4.7. В целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
обязательной инвентаризации подлежат следующие объекты бухгалтерского учета:
1. просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность;
2. активы и обязательства, некорректное раскрытие информации о которых
существенным образом может повлиять на достоверность отчетности, по которым в
течение финансового года не отражались операции по их увеличению (уменьшению):
-дебиторская (кредиторская) задолженность,
-капитальные вложения.
Проведение инвентаризации таких объектов учета осуществляется перед
составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, но не ранее 1 октября
отчетного года. В случае возникновения на отчетную дату просроченной дебиторской
(кредиторской) задолженности, информация о которой подлежит раскрытию в
бухгалтерской (финансовой) отчетности, инвентаризация такой задолженности
проводится на отчетную дату;
3. объекты учета, стоимостная оценка которых определяет величину налоговых
обязательств (определяет объект налогообложения):
- объекты недвижимого имущества,
- транспортные средства.
- непроизведенные активы.
Проведение инвентаризации по таким объектам осуществляется на отчетную
дату;
4. библиотечные фонды. Проведение инвентаризации по таким объектам
осуществляется не реже одного раза в пять лет
5. иные объекты нефинансовых активов в отношении которых имеются признаки
обесценения актива;
6. иные объекты бухгалтерского учета, в отношении которых по результатам
осуществления в течение финансового года внутреннего контроля совершаемых фактов
хозяйственной жизни и (или) внутреннего финансового аудита выявлены факты и (или)
признаки, влияющие на достоверность данных бухгалтерского учета, бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
5. Особенности выявления активов, не соответствующих
условиям признания актива, в рамках инвентаризации.
5.1. Выявление активов, не соответствующих условиям признания актива,
осуществляется путем определения «Статуса объекта учета», «Целевой функции актива»
в соответствующих графах Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых
активов.
Статус объекта- состояние объекта нефинансовых активов на дату
инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени
вовлеченности объектов имущества в хозяйственный оборот. При необходимости для
целей определения «Статуса объекта» допускается привлечение технических
специалистов учреждения, имеющих соответствующую квалификацию.
Целевая функция – информация о возможных способах вовлечения объектов
инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения
экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии
возможности – о способах выбытия объекта. При необходимости возможно привлечение
технических специалистов, имеющих соответствующую квалификацию.
В случае применения метода проведения инвентаризации «осмотр» - статус
объекта и целевая функция объекта определяется инвентаризационной комиссией в ходе
осмотра объектов нефинансовых активов.
В случае альтернативных методов проведения инвентаризации статус объекта и
целевая функция объекта определяется инвентаризационной комиссией на основании
материалов, полученных по результатам видеофиксации, фотофиксации, актирования
факта осуществления объектом имущества на момент проведения инвентаризации
соответствующей функции или факта поступления экономических выгод и (или) факта
использования полезного потенциала объекта инвентаризации.
В графе «Примечание» Инвентаризационной описи указывается информация о
причинах (основаниях) изменения статуса и (или) целевой функции объекта учета с
предыдущей инвентаризации.
Активы, не соответствующие условиям признания актива, в том числе активы,
предназначенные для отчуждения не в пользу бюджетной сферы, выявляются по
результатам обобщения информации о «Статусе объекта учета», «Целевой функции
актива» и отражаются в графах «Не соответствует условиям актива» или «Имеются
признаки несоответствия условиям актива» в Инвентаризационной описи.
5.2. Характеристики «Статуса объекта», «Целевой функции» для целей
проведения инвентаризации нефинансовых активов.
Характеристики «Статуса объекта», «Целевой функции» применяемые в отношении
объектов основных средств.
Варианты и коды статусов основных средств:
11 — в эксплуатации;
12 — требуется ремонт;
13 — находится на консервации;
14 — требуется модернизация;
15 — требуется реконструкция;
16 — не соответствует требованиям эксплуатации;
17 — не введен в эксплуатацию.
Варианты и коды целевой функции основных средств:
11 — продолжить эксплуатацию;
12 — ремонт;
13 — консервация;
14 — модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 — реконструкция;
16 — списание;
17 — утилизация.
Варианты и коды статуса капитальных вложений, за исключением вложений в
недвижимое имущество:
11 - строительство (приобретение) ведется;
12 – объект законсервирован;
13 - строительство объекта приостановилось без консервации;
14 – передается в собственность другому публично-правовому образованию;
15 - строительство не начиналось (разработка проектно-сметной документации и
т.п.);
16 – строительство завершено (ведутся работы по списанию затрат);
17 – требуется модернизация.
Варианты и коды целевой функции капитальных вложений, за исключением вложений в
недвижимое имущество:
11 – завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения);
12 – консервация объекта;
13 – приватизация (продажа) объекта.
Варианты «Статуса объекта», «Целевой функции» применяемые в отношении
вложений в объекты недвижимости устанавливаются Министерством финансов
Российской Федерации в описании формы «Сведения о вложениях в объекты
недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного
(автономного) учреждения» (ф. 0503790), в соответствии с Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н.
Варианты и коды статусов нематериальных активов:
11 – в эксплуатации;
12 – сломан;
13 - не эксплуатируется;
14 - в запасе;
15 – поврежден.
Варианты и коды целевой функции нематериальных активов:
11 – ввод в эксплуатацию,
12 - ремонт,
13 - имеет признаки несоответствия условиям актива,
14 - продолжить хранение.
Варианты и коды статусов непроизведенных активов:
11 – в эксплуатации;
12 - не эксплуатируется.
Варианты и коды целевой функции непроизведенных активов:
11 - продолжить использование;
12 - приватизация (продажа) объекта;
13 - передается в собственность другому публично-правовому образованию.
Варианты и коды статуса материальных запасов:
11- в запасе (используется);
12 – в запасе (на хранении);
13 - ненадлежащего качества;
14 – поврежден;
15 – истекает срок хранения.
Варианты и коды целевой функции материальных запасов:
11 – использовать;
12 – продолжить хранение;
13- списание.
6. Порядок выявления признаков обесценения активов в ходе инвентаризации для
целей применения стандарта государственного сектора «Обесценение активов»
6.1. Инвентаризационная комиссия в ходе проведения инвентаризации
нефинансовых активов проводит работу по выявлению признаков обесценения активов
согласно Приказа Минфина России от 31.12.2016 N 259н "Об утверждении федерального
стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение
активов".
Выявленные признаки обесценения в отношении активов, генерирующих
денежные потоки (ГДП), активов, не генерирующих денежные потоки (нГДП), единиц,
генерирующих денежные потоки (Единицы ГДП) с указанием документа основания
отражаются в графе «Примечание».
В Акте о результатах инвентаризации приводится перечень активов ГДП,
активов НГДП, Единиц ГДП в отношении которых выявлены существенные признаки
обесценения.
Документы
подтверждающие
выявленные
признаки
обесценения
прикладываются к Инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов.
7. Особенности проведения инвентаризации нематериальных активов, прав
пользования нематериальными активами
7.1. Цель инвентаризации нематериальных активов, прав пользования
нематериальными активами:
- проверить наличие документов, подтверждающих права учреждения на его
использование;
- проверить правильность и своевременность отражения нематериальных
активов, прав пользования нематериальными активами в учете учреждения.
При инвентаризации объектов нематериальных активов, прав пользования
нематериальными активами инвентаризационная комиссия производит сверку
документов, подтверждающих права учреждения на эти активы с данными учета.
Перед началом инвентаризации объектов нематериальных активов, прав
пользования нематериальными активами проверяются:
- инвентарные карточки учета нефинансовых активов по нематериальным
активам, учтенным на счете 102 «Нематериальные активы»;
- инвентарные карточки учета нефинансовых активов по правам пользования
нематериальными активами, учтенными на счете 111 60 «Права пользования
нематериальными активами»;
- наличие документов, подтверждающих право на нематериальные активы, право
пользования нематериальными активами (патентов, свидетельств, договоров на
отчуждение исключительного права, договоров авторского заказа, трудовых договоров и
др.).
Если обнаруживаются неточности или расхождения в регистрах аналитического
учета и в документах, подтверждающих право на нематериальные активы, право
пользования нематериальными активами, вносятся исправления и уточнения в
аналитические регистры бухгалтерского учета (формальные).
Данные
необходимые
для
подтверждения
правильности
отражения
нематериальных активов, прав пользования нематериальными активами в бухгалтерском
учете, но отсутствующие в унифицированной форме инвентаризационной описи
отражаются в графе «Примечание» описи.
В графе инвентаризационной описи «Примечание» формы дополнительно по
каждому объекту нематериальных активов, прав пользования нематериальными активами
указывается следующая информация:
- документ, подтверждающих право учреждения на использование
нематериального актива;
- подгруппа нематериальных активов («Нематериальные активы с определённым
сроком полезного использования», «Нематериальные активы с неопределённым сроком
полезного использования»);
- метод начисления амортизации (только по подгруппе «Нематериальные активы
с определённым сроком полезного использования»);
-срок полезного использования (только по подгруппе «Нематериальные активы с
определённым сроком полезного использования»);
- сумма накопленной амортизации (только по подгруппе «Нематериальные
активы с определённым сроком полезного использования»);
- изменение первоначальной стоимости в установленных случаях;
- изменение «Статуса», «Целевой функции» по сравнению с предыдущей
инвентаризацией.
7.2. При инвентаризации объектов нематериальных активов, прав пользования
нематериальными активами осуществляются следующие процедуры:
Процедура 1 - проверяется наличие документов (патентов, свидетельств,
договоров на отчуждение исключительного права, договоров авторского заказа, трудовых
договоров и др.), подтверждающих права учреждения на нематериальные активы, права
пользования нематериальными активами, и сроки их действия.
Если сроки действия охранных документов истекли, то инициируется списание
нематериальных активов, прав пользования нематериальными активами с учета;
Процедура 2 - проверяется правильность и своевременность отражения
нематериальных активов, прав пользования нематериальными активами в бухгалтерском
учете.
Для этого по каждому объекту нематериальных активов, прав пользования
нематериальными активами проверяется:
1. правильность формирования его первоначальной стоимости в зависимости от
способа поступления в учреждение (обменные, не обменные операции);
2. дата признания в бухгалтерском учете, которой является момент
одновременного выполнения условий для начала использования актива в
запланированных целях (учреждением прогнозируется получение экономических выгод
или полезного потенциала от его использования и первоначальную стоимость такого
объекта можно надежно оценить);
3. срок полезного использования (при наличии) либо подтверждается, что актив
имеет неопределённый срок полезного использования.
Срок полезного использования определяется по документам, подтверждающим
права учреждения на объект нематериальных активов, прав пользования
нематериальными активами.
Этот срок может равняться:
а) ожидаемому сроку получения экономических выгод и (или) полезного
потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом нематериальных активов,
б) сроку действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности
или средство индивидуализации и периода контроля над объектом нематериального
актива,
в) сроку действия патента, свидетельства и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности,
г) сроку полезного использования иного актива, с которым объект
нематериальных активов непосредственного связан.
По результатам проверки срока полезного использования:
а) в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в случае
изменения факторов и (или) условий использования актива возможно уточнение срока
полезного использования, в том числе возможно установление срока полезного
использования по объектам нематериальных активов, входящих в подгруппу
"Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования";
б) ежегодно проводится анализ возможности установления срока полезного
использования по всем объектам, входящим в подгруппу "Нематериальные активы с
неопределенным сроком полезного использования".
В случае установления срока полезного использования по объектам, входящим в
подгруппу "Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного
использования". одновременно устанавливается и способ амортизации. При этом
инициируется реклассификация объектов нематериальных активов.
Реклассификация
объектов
нематериальных
активов
из
подгруппы
"Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования" в
подгруппу "Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования"
отражается перспективно как изменение оценочных значений в соответствии с
положениями федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки";
4. метод начисления амортизации.
При этом в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в
случае изменения предполагаемого способа получения экономических выгод или
полезного потенциала, заключенных в объекте нематериальных активов, оценивается
обоснованность применяемого метода начисления амортизации на первое января года,
следующего за годом такого изменения.
Если в предполагаемом способе получения будущих экономических выгод или
полезного потенциала, от использования объекта нематериальных активов, произошли
значительные изменения, метод начисления амортизации, который будет использоваться
в течение оставшегося срока полезного использования, может быть изменен.
Пересчет накопленной амортизации на дату пересмотра метода начисления
амортизации при его изменении не требуется;
5. сумма начисленной амортизации (для объектов, входящих в подгруппу
"Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования");
6. правильность последующего изменения первоначальной стоимости, если
учреждение проводит переоценку и (или) признает обесценение нематериальных активов,
прав пользования нематериальными активами;
7. выявляются неучтенные нематериальные активы, права пользования
нематериальными активами путем научно-технического, правового и экономического
анализа результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств
индивидуализации, информация о которых зафиксирована на материальных
(информационных) носителях, в том числе содержащихся в отчетной научнотехнической, проектной, конструкторской, технологической и другой документации.
При обнаружении потенциально охраноспособных результатов интеллектуальной
деятельности даются рекомендации по получению правовой охраны (путем
государственной регистрации прав или путем введения режима коммерческой тайны).
Сведения по неучтенным объектам включаются в инвентаризационные описи.
Процедура 3 - определяется «Статус» и «Целевая функция» объектов
нематериальных активов, прав пользования нематериальными активами.
Процедура 4 - полученные в результате инвентаризации данные сравниваются с
учетными данными, внесенными в инвентаризационные описи.
Приложение № 1
к Порядку проведения инвентаризации активов и обязательств
от 28.06.2024г. № 35
АКТ №__ от «__» _____________ 20__ г.
обмера, замера (обследования)
Наименование учреждения
ИНН/КПП
Главный администратор
доходов бюджета
(Учредитель)
№, дата Решения о проведении
инвентаризации
Дата по состоянию на которую
проводится инвентаризация
Срок проведения
инвентаризации
Объект инвентаризации
Объект обмера, замера
(обследования)
Комиссия в составе
Председателя: _____________________________________________________________________________________________________
Членов: ___________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Произвела обмер, замер (обследование) ________________________________________________________________________________
(наименование объекта инвентаризации)
Комиссия установила:
___________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________
Заключение комиссии:
_________________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
Члены комиссии:
Приложение
№
Приложение
№
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(наименование документа)
(наименование документа)
Ответственный исполнитель
(должность)
"
"
20
г.
(подпись)
Приложение № 2
к Порядку проведения инвентаризации активов и обязательств
от 28.06.2024г. № 35
АКТ
№ __ от «__» ________20__ г.
подтверждение фактического наличия объекта имущества альтернативными методами
Наименование учреждения
ИНН/КПП
Главный администратор
доходов бюджета
(Учредитель)
№, дата Решения о проведении
инвентаризации
Дата по состоянию на которую
проводится инвентаризация
Срок проведения
инвентаризации
Объект инвентаризации
Объект обмера, замера
(обследования)
Комиссия в составе председателя: ______________________________________________________________________________________________
Членов: _____________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
Установила в отношении объекта ______________________________________________________________ инвентарный номер № ____________
(наименование объекта инвентаризации)
Факт
(не нужное зачеркнуть)
1. осуществления объектом имущества на момент проведения инвентаризации соответствующей функции на основании ___________________
2. поступления экономических выгод на основании _______________________________________________________________________________
3. использования полезного потенциала объекта инвентаризации на основании_______________________________________________________
Заключение комиссии:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(расшифровка
подписи)
Члены комиссии:
Приложение
№
Приложение
№
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровк
а подписи)
(наименование документа)
(наименование документа)
Ответственный исполнитель
(должность)
"
"
20
(подпись)
г.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Фиксация (актирования) факта осуществления объектом имущества на момент проведения инвентаризации соответствующей функции –
например, передачи и (или) приема сигнала (данных), осуществления управления процессом (указатели, маяки, светофоры)
В отношении активов - факта поступления экономических выгод - например, получения доходов от собственности в случае инвентаризации имущества, переданного в
возмездное пользование иным лицам, получения доходов от оказания услуг с использованием полезного потенциала объекта инвентаризации) и (или) факта
использования полезного потенциала объекта инвентаризации.
Приложение № 3
к Порядку проведения инвентаризации активов и обязательств
от 28.06.2024г. № 35
____________________________________________
Организация
Структурное
подразделение
_
Основание для проведения
инвентаризации:
Решение от __________ № _
(приказ, распоряжение)
Дата начала инвентаризации:
Дата окончания инвентаризации:
Номер документа
АКТ _
Дата составления
23.12.2022
инвентаризации резервов предстоящих расходов
Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на _________. проведена инвентаризация резервов предстоящих расходов.
При инвентаризации установлено следующее:
Вид резерва
№
п
/
п
Наимено
вание
Номер счета
Общая
сумма
резерв
о
в
предст
о
ящих
расход
о
в,
Начи
с
Период
Корректи лено
ич
Дата
ро
по
ность
возникно
вочная
данн
определ
вения
сумма
ы
е
резерва
резерва, м
ния
руб. коп. буху
резерва
че
та
Фактически рассчи Использовано
тано
резерва
Остаток на
дату
инвентариза
ци
и
Результаты
инвентаризации
,
руб. коп.
руб.
коп.
по
данны
м
бухуче
та
по
фактиче
ским
данным
4
5
1
2
3
_
_________________
_____
____________________ ______ ________ ______
_____
_
__
__
______
Х
_
Итого
6
Х
по
данн
ым
буху
ч
ета
по
факти
че
ским
данны
м
подле
ж
ит
доспи
с
анию
излишн
е
списано
(подлеж
ит
восстан
ов
лению)
7
8
9
10
11
12
13
14
15
_
____
__
_______
_____
__
_____
__
_
_____
_
_
_
_
____
__
_______
_____
_
_____
__
_
_____
_
_
_
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.
Председатель комиссии
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
Члены комиссии:
Все ценности, поименованные в настоящем акте инвентаризации с № _ по № _, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в акт, в связи с
чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Ценности, перечисленные в акте, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Материально ответственное(ые) __________
лицо(а):
_______
_____________
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
«__» ____________ г.
Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил
_________________________ ____________
должность подпись расшифровка подписи
«__» ____________ г.
Приложение № 4
к Порядку проведения инвентаризации активов и обязательств
от 28.06.2024г. № 35
Код
Организация
Структурное подразделение
по ОКПО
Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:
ненужное зачеркнуть
номер
дата
Дата начала инвентаризации
Дата окончания инвентаризации
Вид операции
Номер документа
Дата составления
АКТ
инвентаризации доходов будущих периодов
Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на «_____» ________ 20___ г. проведена инвентаризация доходов будущих периодов.
При инвентаризации установлено следующее:
№ Вид доходов
Общая
Дата
Срок Расчетная
Списано Остаток Количе Подлежит списанию, Расчетный
(начисленна возникнов списа сумма к
(уменьшен доходов -ство руб. коп.
остаток
п/п
я)
ения
ния списанию,
о)
на начало месяце
доходов,
сумма
доходов доход руб. коп.
доходов инвентари в со
подлежащи
наименование
код
доходов
ов (в
до
зации
дня
й списанию
будущих
месяц
начала
по данным возник
в будущем
периодов,
ах)
инвентари учета,
новени
периоде,
руб. коп.
зации,
руб. коп. я
руб. коп.
за
с
руб. коп.
доходо месяц
начала
в
года
1 2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Итого
Оборотная сторона формы
№ Вид доходов
Общая
Х
Х
Дата
Срок Расчетная
Результаты
инвентаризации,
руб. коп.
подлежи излишне
т
списано
досписа- (подлежит
восстанов
нию
лению)
14
15
Х
Списано
Остаток
Количе Подлежит списанию, Расчетный
Результаты
п/п
наименование
1 2
код
3
(начисленна возникнов списа сумма к
я)
ения
ния списанию,
сумма
доходов доход руб. коп.
доходов
ов (в
будущих
месяц
периодов,
ах)
руб. коп.
(уменьшен
о)
доходов
до
начала
инвентари
зации,
руб. коп.
доходов
на начало
инвентари
зации
по данным
учета,
руб. коп.
4
8
9
5
6
Х
Х
7
-ство
месяце
в со
дня
возник
новени
я
доходо
в
10
руб. коп.
за
месяц
с
начала
года
11
12
остаток
доходов,
подлежащи
й списанию
в будущем
периоде,
руб. коп.
инвентаризации,
руб. коп.
подлежи излишне
т
списано
досписа- (подлежит
восстанов
нию
лению)
13
14
15
–
Итого
Х
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены.
Председатель комиссии
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
Члены комиссии:
Отражение в учете доходов будущих периодов, поименованных в настоящем акте с № __ по № __, комиссией проверено в моем присутствии и внесено в акт, в связи с
чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею.
Материально ответственное(ые) лицо(а):
должность
подпись
расшифровка подписи
должность
подпись
расшифровка подписи
«____» ________ 20___ г.
должность
подпись
расшифровка подписи
«_____» ________ 20____ г.
Указанные в настоящем акте данные и расчеты проверил
Приложение № 4
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Номера журналов операций
Номер
журнала
Наименование журнала
1
Журнал операций по счету «Касса»
2
Журнал операций с безналичными денежными средствами
3
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами
4
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками
5
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам
6
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и
стипендиям
7
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых
активов
8
Журнал по прочим операциям
8-ош
Ошибки прошлых лет
8-мо
Журнал операций межотчетного периода
99
Журнал операций по забалансовым счетам
Приложение № 5
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Самостоятельно разработанные формы:
Акт о замене запчастей в основном средстве;
Образцы неунифицированных форм первичных документов
1. Акт о замене запчастей в основном средстве.
полное наименование учреждения
АКТ № ___
о замене запчастей в основном средстве
Материалы,
используемые при замене
Дата
Наимено№
ИнвенПеречень
проведения
вание
п/
тарный произведен- наиме- номен- единиремонтных основного
ца
колип
№
ных работ
нова- клатурработ
средства
изме- чество
ние
ный №
рения
(исполнитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
(руководитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
Приложение № 6
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
№
п/п
Должность, Ф. И. О.
1 Руководитель учреждения учреждения
2 Материально-ответственные лица
Наименование
документов
Все документы
Товарные
накладные
Примечание
–
–
Приложение № 7
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Положение о внутреннем финансовом контроле
1. Общие положения
1.1. Настоящее положение разработано в соответствии с законодательством РФ (включая
внутриведомственные нормативно-правовые акты) и Уставом учреждения. Положение устанавливает
единые цели, правила и принципы проведения внутреннего финансового контроля учреждения.
1.2. Внутренний финансовый контроль направлен на:
создание системы соблюдения законодательства РФ в сфере финансовой деятельности,
внутренних процедур составления и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности;
повышение качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения
бухгалтерского учета;
повышение результативности использования субсидий, средств, полученных от платной
деятельности.
1.3. Внутренний контроль в учреждении осуществляют:
созданная приказом руководителя комиссия;
руководители всех уровней, сотрудники учреждения;
сотрудники МКУ ЦБУ
1.4. Целями внутреннего финансового контроля учреждения являются:
подтверждение достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения и соблюдения
порядка ведения учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Минфином
РФ;
соблюдение другого действующего законодательства РФ, регулирующего порядок
осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка предложений по повышению эффективности и результативности использования
средств бюджета.
1.5. Основные задачи внутреннего контроля:
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансовохозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям
законодательства;
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям
сотрудников;
соблюдение установленных технологических процессов и операций при осуществлении
деятельности;
анализ системы внутреннего контроля учреждения, позволяющий выявить существенные
аспекты, влияющие на ее эффективность.
1.6. Принципы внутреннего финансового контроля учреждения:
принцип законности. Неуклонное и точное соблюдение всеми субъектами внутреннего
контроля норм и правил, установленных законодательством РФ;
принцип объективности. Внутренний контроль осуществляется с использованием фактических
документальных данных в порядке, установленном законодательством РФ, путем применения методов,
обеспечивающих получение полной и достоверной информации;
принцип независимости. Субъекты внутреннего контроля при выполнении своих
функциональных обязанностей независимы от объектов внутреннего контроля;
принцип системности. Проведение контрольных мероприятий всех сторон деятельности
объекта внутреннего контроля и его взаимосвязей в структуре управления;
принцип ответственности. Каждый субъект внутреннего контроля за ненадлежащее
выполнение контрольных функций несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
2. Система внутреннего контроля
2.1. Система внутреннего контроля обеспечивает:
точность и полноту документации бухгалтерского учета;
соблюдение требований законодательства;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
предотвращение ошибок и искажений;
исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения;
выполнение планов финансово-хозяйственной деятельности учреждения;
сохранность имущества учреждения.
2.2. Система внутреннего контроля позволяет следить за эффективностью работы структурных
подразделений, отделов, добросовестностью выполнения сотрудниками возложенных на них
должностных обязанностей.
2.3. В рамках внутреннего контроля проверяется правильность отражения совершаемых фактов
хозяйственной жизни в соответствии с действующим законодательством РФ и иными нормативными
актами учреждения.
2.4. При выполнении контрольных действий отдельно или совместно используются следующие
методы:
– самоконтроль;
– контроль по уровню подчиненности (подведомственности);
– смежный контроль.
2.5. Контрольные действия подразделяются на:
– визуальные – осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации;
– автоматические – осуществляются с использованием прикладных программных средств
автоматизации без участия должностных лиц;
– смешанные – выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с
участием должностных лиц.
2.6. Способы проведения контрольных действий:
– сплошной способ – контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной
операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры;
– выборочный способ – контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной
операции: действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
процедуры.
2.7. При проведении внутреннего контроля проводятся:
проверка документального оформления:
– записи в регистрах бухгалтерского учета проводятся на основе первичных учетных документов (в
том числе бухгалтерских справок);
– включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений;
подтверждение соответствия между объектами (документами) и их соответствия установленным
требованиям;
соотнесение оплаты материальных активов с их поступлением в учреждение;
санкционирование сделок и операций;
сверка расчетов учреждения с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами
для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
сверка остатков по счетам бухгалтерского учета наличных денежных средств с остатками денежных
средств по данным кассовой книги;
разграничение полномочий и ротация обязанностей;
процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов (в том числе инвентаризация);
контроль правильности сделок, учетных операций;
процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации:
– порядок восстановления данных;
– обеспечение бесперебойного использования компьютерных программ (информационных систем);
– логическая и арифметическая проверка данных в ходе обработки информации о фактах
хозяйственной жизни. Исключается внесение исправлений в компьютерные программы
(информационные системы) без документального оформления.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Внутренний финансовый контроль в учреждении подразделяется на предварительный, текущий и
последующий.
3.1.1. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции.
Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.
Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии
планирования расходов и заключения договоров.
Предварительный контроль осуществляют руководитель учреждения, главный бухгалтер и сотрудники
МКУ ЦБУ.
В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводится:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет
доходов и расходов и др.) их визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка законности и экономической обоснованности, визирование проектов договоров
(контрактов), визирование договоров и прочих документов, из которых вытекают денежные
обязательства;
контроль за принятием обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых
назначений;
проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком
документооборота, проверка расчетов перед выплатами;
проверка бухгалтерской, финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до
утверждения или подписания.
3.1.2. В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводится:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных ведомостей,
платежных поручений, счетов и т. п.). Фактом контроля является разрешение документов к оплате;
проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни учреждения;
проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил
осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы,
хранением наличных денежных средств;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и
(или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств;
мониторинг расходования средств субсидии на муниципальное задание (и других целевых
средств) по назначению, оценка эффективности и результативности их расходования;
Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают
документы к учету. В каждом документе проверяют:
соответствие формы документа и хозяйственной операции;
наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме;
правильность заполнения и наличие подписей.
3.1.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения хозяйственных операций.
Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения
инвентаризаций и иных необходимых процедур.
Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение фактов незаконного,
нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытие причин нарушений.
В рамках последующего внутреннего финансового контроля проводятся:
проверка наличия имущества учреждения, в том числе: инвентаризация, внезапная проверка
кассы;
анализ исполнения плановых документов;
проверка поступления, наличия и использования денежных средств в учреждении;
проверка материально ответственных лиц, в том числе закупок за наличный расчет, проверка
достоверности данных о закупках в торговых точках;
соблюдение норм расхода материальных запасов;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения и его
обособленных структурных подразделений;
проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.
Последующий контроль осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.
Плановые проверки проводятся с периодичностью, установленной графиком проведения внутренних
проверок финансово-хозяйственной деятельности. График включает:
объект проверки;
период, за который проводится проверка;
срок проведения проверки;
ответственных исполнителей.
Объектами плановой проверки являются:
соблюдение законодательства РФ, регулирующего порядок ведения бухгалтерского учета и
норм учетной политики;
правильность и своевременность отражения всех хозяйственных операций в бухгалтерском
учете;
полнота и правильность документального оформления операций;
своевременность и полнота проведения инвентаризаций;
достоверность отчетности.
В ходе проведения внеплановой проверки осуществляется контроль по вопросам, в отношении
которых есть информация о возможных нарушениях.
3.2. Лица, ответственные за проведение проверки, осуществляют анализ выявленных нарушений,
определяют их причины и разрабатывают предложения для принятия мер по их устранению и
недопущению в дальнейшем.
Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в виде протоколов
проведения внутренней проверки. К ним могут прилагаться перечень мероприятий по устранению
недостатков и нарушений, если таковые были выявлены, а также рекомендации по недопущению
возможных ошибок.
3.3. Результаты проведения последующего контроля оформляются в виде акта. Акт проверки должен
включать в себя следующие сведения:
программа проверки (утверждается руководителем учреждения);
характер и состояние систем бухгалтерского учета и отчетности;
виды, методы и приемы, применяемые в процессе проведения контрольных мероприятий;
анализ соблюдения законодательства РФ, регламентирующего порядок осуществления
финансово-хозяйственной деятельности;
выводы о результатах проведения контроля;
описание принятых мер и перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений,
выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по недопущению возможных ошибок.
Работники учреждения, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной форме
представляют руководителю учреждения объяснения по вопросам, относящимся к результатам
проведения контроля.
3.4. По результатам проведения проверки разрабатывается план мероприятий по устранению
выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается
руководителем учреждения.
4. Субъекты внутреннего контроля
4.1. В систему субъектов внутреннего контроля входят:
руководитель учреждения и его заместители;
комиссия по внутреннему контролю;
руководители и работники учреждения на всех уровнях;
сторонние организации или внешние аудиторы, привлекаемые для целей проверки финансовохозяйственной деятельности учреждения.
4.2. Разграничение полномочий и ответственности органов, задействованных в функционировании
системы внутреннего контроля, определяется внутренними документами учреждения, в том числе
положениями о соответствующих структурных подразделениях, а также организационнораспорядительными документами учреждения и должностными инструкциями работников.
5. Права комиссии по проведению внутренних проверок.
5.1. Для обеспечения эффективности внутреннего контроля комиссия по проведению внутренних
проверок имеет право:
проверять соответствие финансово-хозяйственных операций действующему законодательству;
проверять правильность составления бухгалтерских документов и своевременного их
отражения в учете;
проверять все учетные бухгалтерские регистры;
проверять планово-сметные документы;
ознакомляться со всеми учредительными и распорядительными документами (приказами,
распоряжениями, указаниями руководства учреждения), регулирующими финансово-хозяйственную
деятельность;
ознакомляться с перепиской с вышестоящими организациями, деловыми партнерами, другими
юридическими, а также физическими лицами (жалобы и заявления);
проверять состояние и сохранность товарно-материальных ценностей у материально
ответственных и подотчетных лиц;
проверять состояние, наличие и эффективность использования объектов основных средств;
проверять правильность оформления бухгалтерских операций, а также правильность
начислений и своевременность уплаты налогов в бюджет и сборов в государственные внебюджетные
фонды;
требовать от руководителей структурных подразделений справки, расчеты и объяснения по
проверяемым фактам хозяйственной деятельности;
на иные действия, обусловленные спецификой деятельности комиссии и иными факторами.
6. Ответственность
6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими
функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение,
мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности.
6.2. Лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в
соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
7. Оценка состояния системы финансового контроля
7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в учреждении осуществляется субъектами
внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем
учреждения.
7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего
контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется
комиссией по внутреннему контролю.
В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю
учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и в
случае необходимости разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их
совершенствованию.
8. Заключительные положения
8.1. Все изменения и дополнения к настоящему положению утверждаются руководителем учреждения.
8.2. Если в результате изменения действующего законодательства РФ отдельные статьи настоящего
положения вступят с ним в противоречие, они утрачивают силу, преимущественную силу имеют
положения действующего законодательства РФ.
График проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности
№ Объект проверки
Срок
проведения
проверки
Период, за
который
Ответственный
проводится исполнитель
проверка
1
Ревизия кассы, соблюдение порядка Ежеквартально Квартал
ведения кассовых операций
на последний
Проверка наличия, выдачи и списания день отчетного
бланков строгой отчетности
квартала
Главный бухгалтер
2
Проверка соблюдения лимита денежных Ежемесячно
средств в кассе
Месяц
Главный бухгалтер
3
Проверка наличия актов сверки
поставщиками и подрядчиками
Полугодие
Главный бухгалтер,
директор
4
Проверка правильности расчетов с Ежегодно
Казначейством
РФ,
финансовыми, 1 января
налоговыми органами, внебюджетными
фондами, другими организациями
на Год
Главный бухгалтер,
директор
5
Инвентаризация нефинансовых активов
Ежегодно
1 декабря
на Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
6
Инвентаризация финансовых активов
Ежегодно
1 января
на Год
Председатель
инвентаризационной
комиссии
с На 1 января
На 1 июля
Приложение 8
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически отработанное
время определяется ежеквартально на последний день квартала. Сумма резерва, отраженная в
бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2.
В
величину
резерва
на
оплату
отпусков
включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
Количество неиспользованных всеми
Средний дневной заработок
оплаты
= сотрудниками
дней
отпусков
на × по
учреждению
за
отпусков
последний день квартала
последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет руководитель
учреждения.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового
кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется как
величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2
процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на
травматизм.
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва.
Приложение 9
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
Порядок принятия и отражения событий после отчетной даты
1. Событие после отчетной даты (факт хозяйственной жизни) признается
существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная
оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности
учреждения. Главный бухгалтер учреждения принимает решение о существенности фактов
хозяйственной жизни по согласованию с органом, осуществляющим полномочия учредителя.
2. В данные бухгалтерского учета за отчетный год включается информация о
существенных фактах хозяйственной жизни, которые оказали (могут оказать) влияние на
финансовое состояние, движение денег или результаты деятельности учреждения и
произошли в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой)
отчетности за отчетный год (далее – события после отчетной даты).
Событиями после отчетной даты являются:
- события, которые подтверждают существовавшие на отчетную дату хозяйственные
условия, в которых учреждение вело деятельность;
- получение свидетельства о получении (прекращении) права на имущество, в случае
когда документы на регистрацию были поданы в отчетном году, а свидетельство получено в
следующем;
- объявление дебитора (кредитора) банкротом, что влечет последующее списание
дебиторской (кредиторской) задолженности;
- признание неплатежеспособным физического лица, являющегося дебитором
учреждения, или его смерть;
- признание факта смерти физического лица, перед которым учреждение имеет
кредиторскую задолженность;
- погашение дебитором задолженности перед учреждением, числящейся на конец
отчетного года;
- обнаружение бухгалтерской ошибки, нарушений законодательства, которые влекут
искажение бухгалтерской отчетности;
- события, которые свидетельствуют о возникших после отчетной даты
хозяйственных условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность;
- погашение учреждением кредиторской задолженности, числящейся на конец
отчетного года;
- пожар, авария, стихийное бедствие, другая чрезвычайная ситуация, из-за которой
уничтожена значительная часть имущества учреждения;
Существенное событие после отчетной даты отражается в бухгалтерской отчетности
за отчетный год.
Событие после отчетной даты (далее – Событие) отражается в следующем порядке.
1. Событие, которое подтверждает хозяйственные условия, существовавшие на
отчетную дату, в которых учреждение вело свою деятельность, отражается в учете периода,
следующего за отчетным. При этом делается:
- дополнительная бухгалтерская запись, которая отражает это событие,
- либо запись способом «красное сторно», и (или) дополнительная бухгалтерская
запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете.
В отчетном периоде События отражаются в регистрах синтетического и
аналитического учета заключительными оборотами до даты подписания годовой отчетности.
Данные бухгалтерского учета отражаются в соответствующих формах бухгалтерской
отчетности с учетом событий после отчетной даты. Информация об отражении в отчетном
периоде События раскрывается в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760).
2. Событие, свидетельствующего о возникших после отчетной даты хозяйственных
условиях, в которых учреждение ведет свою деятельность, отражается в бухгалтерском учете
периода, следующего за отчетным. В отчетном периоде записи в синтетическом и
аналитическом учете не производятся.
Событие, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных
условий, в которых учреждение ведет свою деятельность, раскрывается в текстовой части
пояснительной записки (ф. 0503760).
Приложение № 10
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА
Номер
1
Наименование документа
Приказ о приеме работника на работу
2
6
Приказ о переводе работника на
другую работу
Приказ о предоставлении отпуска
работнику
Приказ о прекращении (расторжении)
трудового договора с работником
Приказ о направлении работника в
командировку
Табель учета рабочего времени
7
Приходный кассовый ордер
8
Расходный кассовый ордер
9
Журнал регистрации приходных и
расходных кассовых документов
Кассовая книга
3
4
5
10
Срок предоставления
В течение 3 дней после подачи
заявления работника
В течение 3 дней после подачи
заявления работника
В течение 3 дней после подачи
заявления работника
В течение 3 дней после подачи
заявления работника
В
день
подписания
приказа
руководителем
Не позднее 3 числа месяца следующего
за истекшим
В
соответствии
с
фактическим
поступлением денежных средств в
кассу
В
соответствии
с
фактической
выплатой денежных средств из кассы
По мере выписки приходного или
расходного кассового документа
По мере выписки приходного или
расходного кассового документа
Не позднее дня, следующего за днем
получения согласовательной подписи
ркуоводителя
В течение 10 рабочих дней с момента
получения в подотчет.
На командировочные расходы: в
течение 3 дней с момента возвращения
из командировки
По мере поступления
По мере поступления, в текущем
порядке
До 10 числа месяца, следующего за
отчетным
По мере поступления
12
Заявление
о
выдаче
авансом
наличных денежных средств под
отчет
Авансовый отчет
13
14
Счета на оплату
Договоры с контрагентами
15
Накладные, счета-фактуры, акты
выполненных работ третьих лиц
Листок
временной
нетрудоспособности
Исполнительные листы, судебные Не позднее дня, следующего за днем
приказы, требования об уплате получения исполнительного документа
налогов,
сборов
и
других учреждения
обязательных платежей
11
16
17
Приложение № 11
к приказу об учетной политике
от 28.06.2024г. № 35
1. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
основных средств, относятся:
офисная мебель и предметы интерьера: столы, стулья, стеллажи, полки, зеркала и др.;
осветительные, бытовые и прочие приборы: светильники, весы, часы и др.;
кухонные бытовые приборы: кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины и
кофеварки и др.;
средства пожаротушения: огнетушители перезаряжаемые, пожарные шкафы;
инвентарь для автомобиля, приобретенный отдельно: чехлы, буксировочный трос и
др.;
канцелярские принадлежности с электрическим приводом.
2. К хозяйственному и производственному инвентарю, который включается в состав
материальных запасов, относится:
инвентарь для уборки офисных помещений (территорий), рабочих мест: контейнеры,
тачки, ведра, лопаты, грабли, швабры, метлы, веники и др.;
принадлежности для ремонта помещений (например, молотки, гаечные ключи и т. п.);
электротовары: удлинители, тройники электрические, переходники электрические и
др.;
инструмент слесарно-монтажный, столярно-плотницкий, ручной, малярный,
строительный и другой, в частности: молотки, отвертки, ножовки по металлу, плоскогубцы;
канцелярские принадлежности (кроме тех, что указаны в п. 1 настоящего перечня),
фоторамки, фотоальбомы;
туалетные принадлежности: бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и др.;
средства пожаротушения (кроме тех, что включаются в состав основных средств в
соответствии с п. 1 настоящего перечня): багор, штыковая лопата, конусное ведро, пожарный
лом, кошма, топор, одноразовый огнетушитель.
